- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Сущность аудиторской деятельности
- •1.1. Аудиторская деятельность на современном этапе рыночных реформ
- •1.3. Основные понятия и определения, действующие по состоянию на 1 января 2010 г.
- •Глава 2. Реформирование аудиторской системы
- •2.1. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений в реформировании системы аудита
- •2.2. Мнения экспертов о реформе аудиторской системы
- •2.3. Роль и значение федеральных стандартов аудиторской деятельности
- •Глава 3. Ознакомление с экономическим субъектом
- •3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте
- •3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте
- •3.4. Согласование условий аудита
- •3.6. Договор оказания аудиторских услуг
- •3.7. Согласование условий аудита при повторяющемся аудите
- •Глава 4. Планирование аудиторской проверки
- •4.1. Принципы планирования аудиторской проверки
- •4.2. Формирование состава аудиторской группы
- •4.3. Привлечение третьих лиц при проведении аудита
- •4.4. Подготовка и составление общего плана аудита
- •4.5. Понятие ошибок и недобросовестных действий
- •4.6. Существенность в аудите
- •4.7. Риски в аудите
- •4.8. Анализ компонентов риска
- •4.9. Оценка системы компьютерной обработки данных
- •4.10. Влияние системы внутреннего контроля на процесс аудиторской проверки
- •4.11. Способы оценки аудиторского риска
- •4.12. Формирование аудиторской выборки
- •4.13. Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки
- •Глава 5. Сбор аудиторских доказательств и их документирование (основной этап)
- •5.1. Порядок получения аудиторских доказательств
- •5.2. Роль арбитражной практики в получении аудиторских доказательств и формировании аудиторского мнения
- •5.3. Роль и значение аналитических процедур в ходе получения аудиторских доказательств
- •5.4. Документирование аудита
- •5.5. Порядок построения документооборота аудиторских компаний
- •5.6. Принципы разработки рабочих документов
- •6.1. Особенности аудита первой проверки
- •6.2. Общая информация, необходимая для проверки
- •6.3. Алгоритм аудиторской проверки
- •6.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учредительных документов
- •Глава 7. Аудиторская проверка учетной политики
- •7.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •7.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •7.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учетной политики
- •Глава 8. Аудиторская проверка гражданско-правовых договоров
- •8.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •8.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •9.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с основными средствами
- •10.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •10.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •10.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок нематериальных активов
- •Глава 11. Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •11.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •11.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •Глава 12. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- •12.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •12.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •12.3. Аудиторская проверка расчетных счетов
- •Глава 13. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •13.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •13.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •13.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с персоналом по оплате труда
- •14.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •14.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •14.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с подотчетными лицами
- •15.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •15.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с дебиторами и кредиторами
- •16.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •16.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •17.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.3. Оценка налоговых рисков аудируемого лица
- •Глава 18. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •18.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •18.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •18.3. Аудит событий после отчетной даты
- •Глава 19. Формирование результатов аудиторской проверки
- •19.1. Письменная информация (отчет аудитора) руководству экономического субъекта по результатам аудита
- •19.3. Аудиторское заключение. Порядок составления аудиторского заключения
- •Заключение
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Приложение 8
- •Приложение 9
- •Приложение 10
- •Приложение 11
- •Приложение 12
- •Приложение 13
- •Приложение 14
- •Приложение 15
- •Приложение 16
- •Приложение 17
- •Приложение 18
- •Приложение 19
- •Приложение 20
- •Приложение 21
Введение
Прошло более 15 лет с момента принятия первого указа Президента Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г. ¹ 2263. С этих пор произошли значительные изменения в аудиторской деятельности. Ключевым моментом в развитии аудиторской деятельности стало принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. ¹ 119-ФЗ. Значение Закона трудно переоценить, поскольку именно в Законе «Об аудиторской деятельности» прописаны основные определения, понятия, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации. На базе данного Закона в 2002 г. были приняты новые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. ¹ 696. Эти стандарты основаны на международных стандартах аудита (МСА) и призваны регулировать порядок проведения аудиторской проверки.
На сегодняшний день говорить о завершенной сформированной системе аудита не приходится, и связано это прежде всего с тем, что не закончена разработка нормативно-правовых документов в области аудиторской деятельности, отсутствует единая методологи- ческая база, позволяющая аудиторским организациям систематизировать и по возможности унифицировать отдельные положения и этапы организации аудиторской проверки.
Новым этапом в формировании аудиторской деятельности является принятие новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. ¹ 307-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2009 г.
Принятие нового Закона существенным образом повлияло на аудиторскую деятельность в РФ. Ключевым изменением является то, что с 1 января 2010 г. аудиторская деятельность не будут лицензироваться, ее регулированием будут заниматься саморегулируемые аудиторские объединения. Существенно изменится порядок атте-
8
стации аудиторов. Вместе с тем в течение 2008 г. внесены значи- тельные изменения в Положения по ведению бухгалтерского учета, иные федеральные законы.
Значительное влияние на аудиторскую деятельность оказывает мировой финансовый кризис. В то же время реформирование системы аудита продолжается, что прежде всего связано с передачей части функций с государства на саморегулируемые общественные объединения, прерогативой которых являются дальнейшее развитие и контроль за аудиторской деятельностью. В связи с указанными изменениями предполагается также усилить внешний контроль качества аудиторских услуг.
В данной книге рассматривается процесс организации аудиторской проверки от ознакомительного этапа до формирования аудиторского заключения. Издание актуализировано с учетом изменений в законодательстве в области аудита, бухгалтерского учета, права. Книга дополнена методиками проверок различных областей уче- та, анализом практических ситуаций.
Раздел I
Аудиторская деятельность в системе экономических отношений