- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Сущность аудиторской деятельности
- •1.1. Аудиторская деятельность на современном этапе рыночных реформ
- •1.3. Основные понятия и определения, действующие по состоянию на 1 января 2010 г.
- •Глава 2. Реформирование аудиторской системы
- •2.1. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений в реформировании системы аудита
- •2.2. Мнения экспертов о реформе аудиторской системы
- •2.3. Роль и значение федеральных стандартов аудиторской деятельности
- •Глава 3. Ознакомление с экономическим субъектом
- •3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте
- •3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте
- •3.4. Согласование условий аудита
- •3.6. Договор оказания аудиторских услуг
- •3.7. Согласование условий аудита при повторяющемся аудите
- •Глава 4. Планирование аудиторской проверки
- •4.1. Принципы планирования аудиторской проверки
- •4.2. Формирование состава аудиторской группы
- •4.3. Привлечение третьих лиц при проведении аудита
- •4.4. Подготовка и составление общего плана аудита
- •4.5. Понятие ошибок и недобросовестных действий
- •4.6. Существенность в аудите
- •4.7. Риски в аудите
- •4.8. Анализ компонентов риска
- •4.9. Оценка системы компьютерной обработки данных
- •4.10. Влияние системы внутреннего контроля на процесс аудиторской проверки
- •4.11. Способы оценки аудиторского риска
- •4.12. Формирование аудиторской выборки
- •4.13. Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки
- •Глава 5. Сбор аудиторских доказательств и их документирование (основной этап)
- •5.1. Порядок получения аудиторских доказательств
- •5.2. Роль арбитражной практики в получении аудиторских доказательств и формировании аудиторского мнения
- •5.3. Роль и значение аналитических процедур в ходе получения аудиторских доказательств
- •5.4. Документирование аудита
- •5.5. Порядок построения документооборота аудиторских компаний
- •5.6. Принципы разработки рабочих документов
- •6.1. Особенности аудита первой проверки
- •6.2. Общая информация, необходимая для проверки
- •6.3. Алгоритм аудиторской проверки
- •6.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учредительных документов
- •Глава 7. Аудиторская проверка учетной политики
- •7.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •7.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •7.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учетной политики
- •Глава 8. Аудиторская проверка гражданско-правовых договоров
- •8.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •8.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •9.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с основными средствами
- •10.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •10.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •10.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок нематериальных активов
- •Глава 11. Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •11.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •11.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •Глава 12. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- •12.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •12.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •12.3. Аудиторская проверка расчетных счетов
- •Глава 13. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •13.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •13.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •13.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с персоналом по оплате труда
- •14.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •14.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •14.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с подотчетными лицами
- •15.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •15.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с дебиторами и кредиторами
- •16.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •16.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •17.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.3. Оценка налоговых рисков аудируемого лица
- •Глава 18. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •18.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •18.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •18.3. Аудит событий после отчетной даты
- •Глава 19. Формирование результатов аудиторской проверки
- •19.1. Письменная информация (отчет аудитора) руководству экономического субъекта по результатам аудита
- •19.3. Аудиторское заключение. Порядок составления аудиторского заключения
- •Заключение
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Приложение 8
- •Приложение 9
- •Приложение 10
- •Приложение 11
- •Приложение 12
- •Приложение 13
- •Приложение 14
- •Приложение 15
- •Приложение 16
- •Приложение 17
- •Приложение 18
- •Приложение 19
- •Приложение 20
- •Приложение 21
Приложение 7
Образец формы запроса
Генеральному директору ЗАО «___» Г-ну _________________________ .
Уважаемый (ая) _________________________!
Настоящее письмо составлено в связи с проводимой нами в рамках договора ¹ _____/200_ независимой аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности ЗАО «_______» за 200_ г.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. ¹ 309-ÔÇ руководство экономического субъекта обязано создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие в этом организации, предоставлять ей информацию и документацию, необходимые для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов (аудиторских организаций) исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах.
Руководствуясь требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности и письмом о проведении аудита, мы хотели бы получить от Вас подтверждение следующего.
Руководство ЗАО «_____»:
признает свою ответственность за подготовку достоверной бухгалтерской отчетности в соответствии с применимым законодательством исходя из требований, изложенных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. ¹ 129-ФЗ, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 29 сентября 1998 г. ¹ 34н, Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 6 сентября 1999 г. ¹ 43н, приказе Министерства финансов РФ от 22 сентября 2003 г. ¹ 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
подтверждает, что подготовленная ЗАО «_____» бухгалтерская отчетность не содержит материальных ошибок и пропусков, то есть, по мнению руководства ЗАО «_____», данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представлены полностью;
подтверждает, что не имелось нарушений со стороны руководящего персонала и работников, отвечающих за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности и осуществ-
504 |
Приложения |
ление контроля, которые могли бы иметь существенное влияние на достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности ЗАО «____» за 200_ год;
подтверждает, что при подготовке бухгалтерской отчетности руководство исходило из соблюдения принципа допущения непрерывности деятельности предприятия. У руководства нет никаких намерений или потребностей в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитывались на том основании, что общество сможет выполнить свои обязательства и реализовать активы в ходе своей деятельности;
подтверждает, что в распоряжение аудитора представлены все бухгалтерские учетные регистры и подтверждающая документация, а также вся информация о собраниях акционеров и совета директоров, проведенных в проверяемом периоде;
подтверждает полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ЗАО «_______» контрагентов;
подтверждает, что в настоящее время к ЗАО «_____» не предъявлено существенных исков, за исключением _______, и что в отношении его не ведется и не планируется никаких существенных судебных разбирательств;
подтверждает, что все обязательства и активы, как фактические, так и условные, нашли отражение в учете и раскрыты в бухгалтерской отчетности.
Мы хотели бы получить от Вас письменное подтверждение правильного понимания изложенных нами аспектов.
Ниже мы приводим возможную форму письма-подтверждения руководства ЗАО «_____» по вопросам, являющимся существенными для бухгалтерской отчетности, которые существенным образом влияют на форму аудиторского заключения.
Мы просим Вас по возможности утвердить и запротоколировать письмо-подтверждение на заседании совета директоров и представить аудитору копию протокола заседания.
Просим Вас представить письмо-подтверждение за подписью руководителя ЗАО «______» либо иного лица, обладающего соответствующими полномочиями.
Приложение 8
Аудит оформления первичных учетных документов основных средств
ÐÄ/ÏÓ-1
Проверка первичных документов ОС
(наименование организации) |
Аудитор ____________________ |
|||||
|
|
|
|
|
Ô.È.Î. |
|
(проверяемый период) |
|
|
||||
(время проведения аудита) |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Акт приема-передачи ОС (форма ОС-1) |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Äàòà |
Номер |
Сумма, |
|
|
Выводы аудитора о |
|
äîêó- |
äîêó- |
|
Выявленные нарушения |
характере выявлен- |
||
ðóá. |
|
|||||
мента |
мента |
|
|
ного нарушения |
||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Не заполнены реквизи- |
Согласно п. 2 ст. 9 |
|
|
|
|
|
ты организации сдатчика |
Закона ¹ 129-ФЗ |
|
|
|
|
|
2. Не заполнены графы по |
к учету принима- |
|
|
|
|
|
ÎÊÎÔ |
ются первичные |
|
|
|
|
|
3. Отсутствует краткая ха- |
документы, содер- |
|
|
|
|
|
рактеристика объекта ОС |
жащие все обяза- |
|
|
|
|
|
4. Не указывается, на ос- |
тельные реквизиты |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
новании какого приказа |
|
|
|
|
|
|
объект ОС вводится в экс- |
|
|
|
|
|
|
плуатацию |
|
|
|
|
|
|
5. Отсутствует информа- |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
ция о заключении комис- |
|
|
|
|
|
|
ñèè |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
6. Отсутствуют подписи |
|
|
|
|
|
|
должностных лиц, сдавших |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
и принявших объект ОС |
|
|
|
|
|
|
7. Отсутствует подпись |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
главного бухгалтера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской группы ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи) «___» ___________________ 200 _ г.
506 |
Приложения |
ÐÄ/Ó-ÎÑ-2
Проверка первичных документов ОС
(наименование организации)
Аудитор __________________
Ô.È.Î.
(проверяемый период)
(время проведения аудита)
¹ |
Товарная накладная |
Перечень |
||
|
|
Сумма, |
необходимых |
|
ï/ï |
|
|
первичных |
|
Номер |
Äàòà |
òûñ. |
||
|
|
|
ðóá. |
документов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы аудитора о характере выявленного
нарушения
В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерской деятельности» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Руководитель аудиторской группы ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи) «___» ___________________ 200 _ г.