Черкаська область

(адреса, телефон)

Номери розрахункових (поточних) та інших рахунків, відкритих в установах банків 26006301000048

№ з/п	Дата та номер банківського або касового документа	Сума виручки від реалізації продукції (то варів, робіт, послуг), грн.	Сума виручки від реалізації основних фондів, грн.	Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, грн.	Загальна сума виручки та позареалізаційних доходів, грн. (графи 3+4+5)	Загальна сума витрат, здійснених у зв’язку з веденням господарської діяльності, грн.
1	30.01					1400
2	2.02	1500			1500
3	28.02					1500
4	1.03	2000			2000
5	31.03					2275
6	31.03	2500			2500
Разом за 1-й квартал		6000			6000	5175

У графах 3, 4, 5, 6 не включаються до складу виручки (доходу) суми акцизного збору.

У графі 7 “Загальна сума витрат, здійснених у зв’язку з веденням поточної діяльності” відображається фактична сума витрат, проведених з розрахункового (поточного) рахунку та каси підприємства, у зв’язку з продажем продукції (товарів, робіт, послуг), здійсненням фінансових операцій, а також від іншої діяльності.

Суб’єкт малого підприємництва щомісяця підбиває пісумки з 3 до 7 граф наростаючим підсумком з початку року.

Книга обліку доходів і витрат повинна бути прошнурована та мати пронумеровані сторінки. На останній сторінці вказується кількість сторінок, що є в книзі, запис про це завіряється підписом керівника, печаткою суб’єкта малого підприємництва та печаткою органу державної податкової служби, де зареєстрований суб’єкт малого підприємництва.

Застосування описаної книги є достатнім для податкового обліку. Нею можна обмежитися у дрібних підприємствах. А в більших підприємствах потрібний детальніший облік. Для цього доцільно використовувати відомості, передбачені для обліку в малих підприємствах.

Для отримання свідоцтва про право сплати єдиного податку суб’єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації. Міністерство фінансів України наказом від 30 вересня 1998 р. № 196 затвердило “Положення про спрощену форму бухгалтерського обліку суб’єктів малого підприємництва”. Згідно згаданого Положення суб’єкти малого підприємництва - юридичні особи, які за чинним законодавством самостійно обрали спосіб оподаткування доходів за єдиним податком, можуть застосовувати спрощену форму бухгалтерського обліку, порядок ведення якої встановлено Методичними рекомендаціями щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 25 червня 2003 р. № 432. Суб’єкти малого бізнесу, незалежно від технології та наявності виробництва продукції (робіт, послуг), його матеріаломісткості та кількості здійснюваних за місяць господарських операцій (обсягу документообороту), можуть обрати один з таких варіантів ведення спрощеної форми бухгалтерського обліку:

- просту форму бухгалтерського обліку;

- форму бухгалтерського обліку з використанням (веденням) регістрів обліку майна малого підприємства.

Дані бухгалтерського обліку і Книги обліку доходів і витрат не збігаються, бо в бухгалтерському обліку доходи і витрати показують згідно з діючим положеннями (стандартами), а в Книзі – лише рух грошових коштів. Якщо підприємство сплачує єдиний податок у розмірі 6% від реалізації, то відмінність від наведеного прикладу (табл. 11.11) буде щодо відображення податку на додану вартість та розміру єдиного податку.

Таблиця 11.11

Відображення господарських операцій на підприємстві, яке сплачує єдиний податок у розмірі 10% виручки від реалізації

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	Книга обліку доходів і витрат
Зміст господарської операції	дебет	кредит	Сума, грн.	графа	сума, грн.
Одержано матеріали від постачальника	20 “Виробничі запаси”	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	400
Оплачено за раніше отримані матеріали	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	31 “Рахунки в банках”	400	7	400
Нараховано оплату праці	23 “Виробництво”	66 “Розрахунки з оплати праці”	1000
Утримано із оплати праці:
податок з доходів фізичних осіб	66 “Розрахунки з оплати праці”	64 “Розрахунки за податками й платежами”	150
у пенсійний фонд і фонд зайнятості	66 “Розрахунки з оплати праці”	65 “Розрахунки за страхуванням”	15
Нараховано на оплату праці у фонди соціального страхування	23 “Виробництво”	65 “Розрахунки за страхуванням”	375
Списано матеріали	23 “Виробництво”	20 “Виробничі запаси”	3000
Нараховано амортизацію	23 “Виробництво”	13 “Знос (амортизація) необоротних активів”	800
Оприбутковано продукцію з виробництва	26 “Готова продукція”	23 “Виробництво”	5175
Списано собівартість реалізації	79 “Фінансові результати”	26 “Готова продукція”	5175
Виручка від реалізації	31 “Рахунки в банках”	79 “Фінансові результати”	6000	3	6000
Оплачено податок з доходів фізичних осіб	64 “Розрахунки за податками й платежами”	31 “Рахунки в банках”	150	7	150
Нараховано єдиний податок	79 “Фінансові результати”	64 “Розрахунки за податками й платежами”	600
Оплачено єдиний податок	64 “Розрахунки за податками й платежами”	31 “Рахунки в банках”	600	7	600
Оплачено внески за страхування	65 “Розрахунки за страхуванням”	31 “Рахунки в банках”	375	7	375
Одержано вкасу з поточного рахунку	30 “Каса”	31 “Рахунки в банках”	835
Виплачено з каси заробітну плату	66 “Розрахунки з оплати праці”	30 “Каса”	835	7	835
Відображено нерозподілений прибуток	79 “Фінансові результати”	44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”	225

Юридичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності до 20-го числа місяця наступного за звітним (податковим) періодом подають розрахунок сплати єдиного податку (табл. 11.12). Він затверджений окремо: а) для тих платників, хто сплачує єдиний податок у розмірі 6 %; б) для тих платників, хто сплачує єдиний податок у розмірі 10 %. За формою згадані розрахунки практично однакові. Одночасно подається розрахунок про сплату податку на додану вартість (ПДВ) тими платниками, які обрали ставку єдиного податку в розмірі 6 %, а також платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний період.

Таблиця 11.12

Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юритдичною особою, що сплачує податок за ставкою 6 відсотків

за 1-й квартал 2006 року