- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, в том числе главой КФХ или частным детективом, то беспокоиться о регистрации в ТО ПФР вам не следует. Вас зарегистрируют без вашего участия.
ТО ПФР обязано сделать это в пятидневный срок с момента получения из налоговой инспекции сведений о вашей госрегистрации. Эти сведения налоговики представят в ТО ПФР в течение 5 рабочих дней с момента госрегистрации (п. 2 Порядка N 197п).
После того как вас зарегистрируют в качестве страхователя, ТО ПФР выдаст вам (или направит по почте) Уведомление о регистрации по форме, содержащейся в Приложении 3 к Порядку N 197п. Это предусмотрено п. 8 Порядка N 197п.
Обратите внимание!
Если вы привлекаете в своей деятельности работников по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам, то вам необходимо дополнительно зарегистрироваться в органах ПФР по этому основанию. Порядок такой регистрации рассмотрен в разд. 3.1.2 "Регистрация физических лиц".
Добавим, что в изложенном выше порядке подлежат регистрации и родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, которые обладают правами юридического лица и уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа за членов общины (п. 9 Порядка N 197п). Правда, Уведомление о регистрации община получит по форме, которая приведена в Приложении 4 к Порядку N 197п (п. 10 Порядка N 197п).
3.2.2. Регистрация частных нотариусов
Частные нотариусы должны зарегистрироваться в ТО ПФР самостоятельно. Основанием для такой регистрации является назначение на должность нотариуса.
Если вы являетесь частным нотариусом, то не позднее 30 дней со дня назначения на должность нотариуса вам следует подать в ТО ПФР Заявление о регистрации по форме, которая содержится в Приложении 1 к Порядку N 197п. К заявлению приложите заверенные копии документов, которые:
- подтверждают назначение вас на должность нотариуса. Таким документом является приказ территориального органа Минюста России в субъекте (субъектах) РФ о назначении на должность нотариуса (абз. 3 ст. 12 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1, абз. 9 п. 6 Положения о порядке проведения конкурса на замещение вакантной должности нотариуса, утвержденного Приказом Минюста России от 17.02.1997 N 19-01-19-97);
- удостоверяют вашу личность. Например, паспорта (п. 1 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828);
- подтверждают вашу регистрацию по месту жительства. Обычно о регистрации по месту жительства имеется отметка в паспорте. В этом случае достаточно приложить копию соответствующих страниц паспорта. Если регистрация по месту жительства осуществлялась не по паспорту, а по иным документам, удостоверяющим личность, то ее подтверждает свидетельство о регистрации по месту жительства. Это следует из п. 18 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и Перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713;
- подтверждают, что вы поставлены на учет в налоговом органе. Таким документом служит свидетельство и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе (абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ).
Заявление и документы надо представить в ТО ПФР по месту вашего жительства. Такой порядок предусмотрен абз. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ. Со 2 августа 2009 г. данная норма действует в новой редакции (ст. 2 Федерального закона от 18.07.2009 N 185-ФЗ). Ранее срок для подачи документов в ТО ПФР исчислялся со дня получения лицензии на нотариальную деятельность и при этом в числе иных документов нужно было представить копию лицензии (абз. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
Также перечень необходимых для представления в ТО ПФР документов приведен в п. 6 Порядка N 197п.
Необходимо отметить, что в настоящий момент существует противоречие в вопросе регистрации нотариусов, осуществляющих деятельность не по месту жительства. Дело в том, что ранее действовавшая редакция Закона N 167-ФЗ предусматривала регистрацию нотариусов по месту осуществления деятельности. Аналогичная норма содержится и в п. 3 Порядка N 197п. Однако начиная с августа 2009 г. нотариусы, занимающиеся частной практикой, подлежат регистрации по месту жительства (независимо от места осуществления деятельности).
Очевидно, в Порядок N 197п должны быть внесены соответствующие изменения. Но и до их внесения рекомендуем обращаться с заявлением о регистрации в территориальный орган ПФР по месту вашего жительства, как предписано абз. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ.
После того как вас зарегистрируют в качестве страхователя, ТО ПФР выдаст вам (или направит по почте) Уведомление о регистрации по форме, содержащейся в Приложение 3 к Порядку N 197п (п. 8 Порядка N 197п).
Обратите внимание!
Если вы привлекаете в своей деятельности работников по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам, то вам необходимо дополнительно зарегистрироваться в органах ПФР по этому основанию. Порядок такой регистрации рассмотрен в разд. 3.1.2 "Регистрация физических лиц".