- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
16.5.4. Заполняем титульный лист
Правила заполнения титульного листа изложены в разд. II Порядка заполнения. На этом листе страхователь должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
Титульный лист предназначен для отражения персональных данных страхователя. Он состоит из двух страниц - 001 и 002.
Страницу 002 титульного листа заполняет только физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем и у которого отсутствует ИНН.
Примечание
Порядок заполнения полей "ИНН", "КПП" и "Стр." рассмотрен подробно в п. 6 разд. 15.5.3 "Общие требования к порядку заполнения декларации".
Остальные строки титульного листа заполняются следующим образом.
Показатель
Что указывается
Страница 001
"Вид документа"
Если
заполняется
первичная
декларация
В первой ячейке поля нужно проставить
цифру 1, а во второй ячейке поля
ничего указывать не надо
Если
заполняется
корректирующая
декларация
В первой ячейке поля надо проставить
цифру 3, во второй ячейке поля -
порядковый номер корректирующей
декларации (например, 3/1)
"Расчетный период"
Обозначается цифрой 0. Напомним, что расчетным
периодом является календарный год (п. 1 ст. 23 Закона
N 167-ФЗ)
"Календарный год"
Календарный год, за который представляется декларация
"Представляется в
____"
Наименование налогового органа, в который вы подаете
декларацию
"Код"
Код налогового органа (состоит из четырех цифр, из
которых первые две - код субъекта Российской
Федерации, следующие две - код налоговой инспекции)
"Полное
наименование
организации/
Фамилия, Имя,
Отчество
физического лица"
Организация
Полное наименование российской
организации в соответствии с
учредительными документами (при
наличии указывается латинская
транскрипция) <*>;
полное наименование отделения
иностранной организации, которое
осуществляет деятельность на
территории РФ
Индивидуальный
предприниматель
или физическое
лицо, не
имеющее статуса
индивидуального
предпринимателя
Фамилия, имя, отчество (полностью, без
сокращений, в соответствии с
документом, удостоверяющим личность)
"Основной
государственный
регистрационный
номер"
Для организации
(ОГРН)
Согласно Свидетельству о
государственной регистрации
юридического лица (форма N Р51001),
или Свидетельству о внесении записи в
ЕГРЮЛ (форма N Р50003), или
Свидетельству о внесении записи в
ЕГРЮЛ о юридическом лице,
зарегистрированном до 1 июля 2002 г.
(форма N Р57001), утвержденным
Постановлением Правительства РФ от
19.06.2002 N 439
Для
индивидуального
предпринимателя
(ОГРНИП)
Согласно Свидетельству о
государственной регистрации
физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя
(форма N Р61001), или Свидетельству о
внесении записи в ЕГРИП
(форма N Р60004), или Свидетельству о
внесении в ЕГРИП записи об
индивидуальном предпринимателе,
зарегистрированном до 1 января 2004 г.
(форма N Р67001), утвержденным
Постановлением Правительства РФ от
19.06.2002 N 439
"Регистрационный
номер
страхователя"
Регистрационный номер, который присваивается
страхователю в момент его регистрации в
территориальном органе Пенсионного фонда РФ <**>
"Код города и
номер контактного
телефона"
Номер контактного телефона страхователя с указанием
кода города
"Данная декларация
составлена на
___ страницах"
Количество страниц, на которых составлена декларация
"С приложением
подтверждающих
документов или их
копий на
___ листах"
Количество листов подтверждающих документов, которые
приложены к декларации (включая документы,
подтверждающие полномочия представителя страхователя,
или их копии)
"Достоверность и
полноту сведений,
указанных в
настоящей
декларации,
подтверждаю"
Для организации
Фамилия, имя, отчество (полностью)
руководителя и главного бухгалтера
(иного лица, подписавшего декларацию
за главного бухгалтера) либо
уполномоченного представителя
организации
Для
индивидуального
предпринимателя
или физического
лица, не
имеющего
статуса
индивидуального
предпринимателя
Фамилия, имя, отчество (полностью)
страхователя или представителя
Страница 002
"Фамилия, Имя,
Отчество
физического лица"
Фамилия, имя, отчество указываются полностью, без
сокращений, на основании документа, удостоверяющего
личность
"Дата рождения"
Число, месяц, год рождения в соответствии с записью в
документе, удостоверяющем личность <***>
"Место рождения"
Место, где родился гражданин, в точном соответствии с
записью в документе, удостоверяющем личность <***>
"Гражданство"
Название страны, гражданином которой является
страхователь. При отсутствии гражданства указывается:
"Лицо без гражданства"
"Код страны"
Цифровой код страны, гражданином которой является
страхователь. Значение указывается в соответствии с
Общероссийским классификатором стран мира
ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001
N 529-ст
"Вид документа,
удостоверяющего
личность"
Конкретное название документа, удостоверяющего
личность страхователя (паспорт или иной документ)
"Код документа"
Код документа, удостоверяющего личность страхователя,
в соответствии со Справочником "Коды документов,
удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение
N 1 к Порядку заполнения)
"Серия и номер
документа,
удостоверяющего
личность"
Серия и номер, указанные в документе, удостоверяющем
личность страхователя
"Кем выдан"
Наименование органа, который выдал документ,
удостоверяющий личность страхователя
"Дата выдачи
документа"
Число, месяц и год выдачи документа, удостоверяющего
личность страхователя. Год указывается четырьмя
цифрами
"Место жительства
в Российской
Федерации"
Адрес (почтовый индекс, наименование субъекта РФ,
района, города, иного населенного пункта, улицы,
номера дома, корпуса, квартиры), по которому
физическое лицо зарегистрировано по месту жительства
согласно паспорту или иному документу, подтверждающему
регистрацию по месту жительства (см. Правила
регистрации и снятия граждан Российской Федерации с
регистрационного учета по месту пребывания и по месту
жительства в пределах Российской Федерации,
утвержденные Постановлением Правительства РФ от
17.07.1995 N 713; Правила осуществления миграционного
учета иностранных граждан и лиц без гражданства в
Российской Федерации, утвержденные Постановлением
Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).
Также указывается код субъекта РФ в соответствии со
Справочником "Коды регионов" (Приложение N 2 к Порядку
заполнения).
Для взаимодействия налогового органа с физическим
лицом необходимо указать код города и номера
служебного и домашнего телефонов
"Место жительства
в стране,
резидентом которой
является
декларант"
Адрес места жительства за рубежом страхователя -
нерезидента РФ
--------------------------------
<*> Если декларацию за реорганизованное юридическое лицо подает организация-правопреемник (ст. 50 НК РФ, абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ), то по данной строке ей следует указать свое наименование, а также наименование реорганизованной компании. Такие рекомендации дает ФНС России в Письме от 19.06.2009 N 3-6-03/171@.
<**> Данный номер указан в Уведомлении о регистрации юридического лица в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации или в Уведомлении о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя, производящего выплаты физическим лицам. Формы данных Уведомлений утверждены Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п. До вступления в силу данного Постановления регистрационный номер страхователя указывался в Извещениях о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, формы которых были утверждены Постановлением Правления ПФР от 19.07.2004 N 97п.
<***> Если в документе, удостоверяющем личность, нет данных показателей, то они заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, который содержит такие сведения.