- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 2.1
┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────┬────────────┬──────────┬──────────┐
│Разница между суммами страховых│ 015 │ │ │ X │ X │
│взносов, начисленными за расчетный│ │ │ │ │ │
│период в соответствии с декларацией,│ │ │ │ │ │
│и суммами страховых взносов,│ │ │ │ │ │
│уплаченными за расчетный период │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────┼────────────┼──────────┼──────────┤
│в том числе за последние три│ 016 │ │ │ X │ X │
│месяца расчетного периода │ │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────┼────────────┼──────────┼──────────┤
│из них: - 1 месяц │ 017 │ │ │ X │ X │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────┼────────────┼──────────┼──────────┤
│ - 2 месяц │ 018 │ │ │ X │ X │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────┼────────────┼──────────┼──────────┤
│ - 3 месяц │ 019 │ │ │ X │ X │
└─────────────────────────────────────┴──────┴─────┴────────────┴──────────┴──────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По данным строкам отражается разница между суммами начисленных страховых взносов и фактически уплаченных за этот же период. Начисленными считаются суммы, которые вы отразили в строках 0300 - 0340 разд. 2 декларации по ЕСН в качестве налогового вычета за аналогичный период.
Напомним, что если страховых взносов уплачено меньше, чем начислено и отражено в качестве налогового вычета в декларации по ЕСН, то возникает разница. Она признается занижением налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ). При этом обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ считается неисполненной.
Примечание
Подробнее о применении налогового вычета при исчислении ЕСН вы можете узнать в разд. 6.1.1.1.3.1 "Шаг 4 - применяем налоговый вычет" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).
В строках 015 - 019 указывается только положительное значение между суммами начисленных и уплаченных страховых взносов. Это значит, что, получив отрицательный результат или 0, в данных строках следует проставить прочерки (последний абзац п. 2 разд. V Порядка заполнения).
Строки 015 - 019 заполняют только страхователи, применяющие общий налоговый режим или специальные налоговые режимы и одновременно общий налоговый режим. При этом те страхователи, которые одновременно применяют общий и специальные налоговые режимы, в графе 4 определяют разницу только в отношении видов деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму. Страхователи, которые применяют только специальные налоговые режимы, рассматриваемые строки не заполняют, так как ЕСН они не уплачивают (абз. 2, 3 п. 2 разд. V Порядка заполнения).
Кроме того, отметим, что графы 5 и 6 указанных строк не заполняются, поскольку разница определяется между общей суммой начисленных и уплаченных страховых взносов, а не отдельно по каждой части трудовой пенсии.
Значение строк рассчитывается следующим образом.
|
Графа Как рассчитывается значение Строка 015 3 гр. 3 стр. 0300 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 3 стр. 010 4 гр. 3 стр. 0300 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 4 стр. 010 Строка 016 3 гр. 3 стр. 0310 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 3 стр. 011 4 гр. 3 стр. 0310 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 4 стр. 011 Строка 017 3 гр. 3 стр. 0320 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 3 стр. 012 4 гр. 3 стр. 0320 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 4 стр. 012 Строка 018 3 гр. 3 стр. 0330 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 3 стр. 013 4 гр. 3 стр. 0330 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 4 стр. 013 Строка 019 | |
|
3 |
гр. 3 стр. 0340 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 3 стр. 014 |
|
4 |
гр. 3 стр. 0340 разд. 2 декларации по ЕСН - гр. 4 стр. 014 |