- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
Организация, у которой есть обособленные подразделения, уплачивает страховые взносы на ОПС по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выплачивающего доходы физическим лицам. Основание - п. 8 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. Следовательно, головная организация уплачивает страховые взносы и подает декларацию и за себя, и за обособленное подразделение.
Однако контролирующие органы разрешили платить взносы на ОПС и представлять декларацию в порядке, аналогичном порядку уплаты ЕСН (Письма Минфина России от 10.09.2009 N 03-04-06-02/68, от 07.05.2009 N 03-04-06-02/35, от 31.10.2008 N 03-04-06-02/119, совместное Письмо МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835, ПФР от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221, УФНС России по г. Москве 21.04.2008 N 21-18/362, от 12.10.2007 N 21-18/860, от 05.02.2007 N 21-11/010069@).
Это значит, что обособленные подразделения, которые обладают признаками самостоятельности, сами представляют декларацию по месту своего нахождения. Напомним, что такими признаками являются наличие у подразделения отдельного баланса и расчетного счета, а также самостоятельное начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которые трудятся в этом подразделении.
Если же обособленные подразделения не обладают признаками самостоятельности, то платить налог и подавать декларацию организация должна централизованно по месту своего нахождения.
Если по обособленному подразделению организация перешла на централизованную уплату страховых взносов и при этом возникает необходимость перерасчета налоговых обязательств по этому подразделению за прошлые периоды, то уточненные декларации (расчеты авансовых платежей) по страховым взносам следует подавать по месту нахождения головной организации (Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-04-06-02/73, ФНС России от 03.09.2009 N 3-6-02/355).
Данный порядок нашел свое подтверждение и в абз. 2 преамбулы Порядка заполнения.
Изложенное выше отразим в таблице.
|
Налоговый орган, в который подается декларация |
Категория страхователя, который подает декларацию |
|
По месту нахождения обособленных подразделений |
Обособленные подразделения, которые отвечают признакам самостоятельности |
|
По месту нахождения организации |
Организация, имеющая обособленные подразделения, которые не отвечают признакам самостоятельности |
16.4. Каким способом представляется декларация
Декларацию можно представлять на бумажном носителе или в электронном виде (абз. 2 п. 1 разд. I Порядка заполнения).
В зависимости от этого вы вправе выбрать один из трех способов представления декларации (абз. 3 п. 1 разд. I Порядка заполнения):
- лично или через своего представителя;
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).
Применительно к каждому из перечисленных способов представления декларации надо иметь в виду следующее.
|
Способ представления |
Комментарии и пояснения |
Что считается днем представления |
|
Лично или через своего представителя |
Представитель организации может быть: - законным (например, директор организации, действующий на основании учредительных документов); либо - уполномоченным (например, бухгалтер, который действует на основании доверенности организации).
Представитель индивидуального предпринимателя и физического лица также может быть: - законным (усыновители, родители, опекуны, попечители); либо - уполномоченным (любое физическое лицо, которое действует на основании нотариально удостоверенной доверенности) (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, ст. ст. 27, 29 НК РФ). При подаче декларации вы можете потребовать, чтобы на ее копии налоговый орган проставил отметку о принятии с указанием даты (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ) |
Дата, когда декларация была фактически представлена |
|
По почте |
Декларацию надо направить почтовым отправлением с описью вложения. При этом на почте вам должны выдать квитанцию (пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221). Декларацию по почте можно отправить до 24.00 последнего дня срока ее представления (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, п. 8 ст. 6.1 НК РФ) |
Дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, абз. 4 п. 1 разд. I Порядка заполнения) |
|
По телекоммуникационным каналам связи |
Порядок представления декларации в электронном виде определяется Минфином России (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, абз. 4 п. 4 ст. 80 НК РФ). В настоящее время Порядок представления декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. Налоговый орган в течение суток обязан передать вам квитанцию о приемке декларации в электронном виде (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). Если вы представляете декларацию в электронном виде, то подавать ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) |
Дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ, абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, абз. 4 п. 1 разд. I Порядка заполнения) |