- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
2.2. За кого надо платить страховые взносы
Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. То есть за лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Причем это не только российские граждане, но также иностранцы, которые постоянно или временно проживают в Российской Федерации, и лица без гражданства. Так определено п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ.
Примечание
О том, на каком основании иностранцы могут проживать в Российской Федерации, а также о том, в каком порядке вы можете принять их на работу, читайте в гл. 17 "Привлечение в РФ работников-иностранцев: оформление разрешения на работу, заключение трудовых и гражданско-правовых договоров, порядок налогообложения их доходов" Практического пособия по НДФЛ.
Итак, к застрахованным лицам относятся:
1. Физические лица, работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторскому и лицензионному договорам (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Например, в организации "Альфа" по трудовому договору трудятся 30 работников, а 7 человек оказывают организации услуги по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, все они признаются застрахованными. Значит, организация "Альфа" обязана платить за них страховые взносы, поскольку по отношению к застрахованным она выступает страхователем.
Отметим, что граждане РФ являются застрахованными лицами, даже если работают в представительстве российской организации за рубежом. То есть за этих сотрудников организация также обязана уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 N 20-15/3/020473@.1).
2. Физические лица, которые самостоятельно обеспечивают себя работой. Это индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, детективы) (абз. 3 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Страховые взносы указанные лица платят за себя сами. О том, в каком порядке они это делают, вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС в виде фиксированного платежа".
3. Физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Подробнее читайте в разд. 8.1 "Кто уплачивает пенсионные взносы в виде фиксированного платежа".
4. Российские граждане, работающие за пределами Российской Федерации и добровольно вступившие в правоотношения по ОПС (абз. 5 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Отметим, что это единственная категория застрахованных лиц, для которой важно наличие гражданства Российской Федерации.
Например, М.М. Иванов, гражданин Российской Федерации, проживает и работает в Финляндии. Чтобы обеспечить свое право на получение пенсии в РФ, он добровольно вступил в правоотношения по ОПС. М.М. Иванов заключил договор с Пенсионным фондом РФ и уплачивает за себя страховые взносы.
5. Физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (абз. 6 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Примечание
Вопросы, возникающие при уплате фиксированного платежа родовыми (семейными) общинами малочисленных народов Севера, освещены в разд. 8.1 "Кто уплачивает пенсионные взносы в виде фиксированного платежа".
6. Иные граждане, у которых возникают отношения по ОПС в соответствии с Законом N 167-ФЗ (абз. 7 п. 1 ст. 7 N 167-ФЗ).
Здесь прежде всего имеются в виду физические лица, за которых страховые взносы уплачиваются в добровольном порядке другими физическими лицами (абз. 2 п. 1 ст. 29 Закона N 167-ФЗ).
Например, муж уплачивает страховые взносы за неработающую жену, чтобы в будущем она имела право на трудовую пенсию.