- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
5.1. Страховые тарифы для страхователей,
КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДЯТ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ к страхователям, производящим выплаты физическим лицам, относятся:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица.
В зависимости от категории страхователей устанавливаются общие страховые тарифы и специальные страховые тарифы (пониженные).
5.1.1. Общие страховые тарифы
Общие страховые тарифы применяет основная часть страхователей, которые не имеют права использовать пониженные страховые тарифы. Это следует из положений пп. 1 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Как мы уже указывали ранее, страховые тарифы являются регрессивными. Их размер зависит от суммы выплат в пользу конкретного физического лица. Эту сумму нужно определять по каждому физическому лицу с начала года нарастающим итогом (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Для начисления страховых взносов установлено три интервала величины выплат:
- до 280 000 руб.;
- от 280 001 до 600 000 руб.;
- свыше 600 000 руб.
Таким образом, если сумма выплат по физическому лицу менее 280 000 руб., применяется максимальный страховой тариф. Если сумма выплат превысит 280 000 руб., то страховой тариф уменьшится. А после того, как сумма выплат превысит 600 000 руб., тариф устанавливается в фиксированном размере. То есть сумма страховых взносов на данном этапе уже не зависит от величины выплат. А это значит, что исчислять страховые взносы не потребуется. Контролирующие органы подтверждают данный вывод (см. Письмо Минфина России от 24.12.2008 N 03-04-06-02/130).
Итак, рубежными являются 280 000 и 600 000 руб. Именно при достижении этих величин изменяется страховой тариф.
В таблице представлен порядок применения страховых тарифов в зависимости от величины базы и возраста застрахованного лица.
База на каждое
физическое лицо
нарастающим
итогом с начала
года
Для лиц
1966 года рождения
и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
<*>
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
1
2
4
5
До 280 000 руб.
14,0%
8,0%
6,0%
От 280 001 до
600 000 руб.
39 200 руб. + 5,5%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
22 400 руб. + 3,1%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
16 800 руб. + 2,4%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
Свыше
600 000 руб.
56 800 руб.
32 320 руб.
24 480 руб.
--------------------------------
<*> Для данной возрастной группы указанные размеры страховых тарифов на каждую часть трудовой пенсии применяются с 1 января 2008 г. До 2008 г. в отношении этой же возрастной группы применялись следующие тарифы (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
База на каждое
физическое лицо
нарастающим итогом
с начала года
Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии
1
2
3
До 280 000 руб.
10,0%
4,0%
От 280 001 до
600 000 руб.
28 000 руб. + 3,9% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
11 200 руб. + 1,6% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.
40 480 руб.
16 320 руб.
Рассчитаем страховой взнос с применением общего страхового тарифа.
Например, организация "Альфа" установила бухгалтеру А.И. Сидоровой (1970 года рождения) ежемесячную заработную плату 40 000 руб.
База для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала 2009 г. составила:
- в январе - 40 000 руб.;
- в феврале - 80 000 руб.;
- в марте - 120 000 руб.;
- в апреле - 160 000 руб.;
- в мае - 200 000 руб.;
- в июне - 240 000 руб.;
- в июле - 280 000 руб.;
- в августе - 320 000 руб.;
- в сентябре - 360 000 руб.;
- в октябре - 400 000 руб.;
- в ноябре - 440 000 руб.;
- в декабре - 480 000 руб.
С января по июль включительно организация "Альфа" должна применять страховой тариф в следующем размере:
- на страховую часть - 8%;
- на накопительную часть - 6%.
С августа до конца года следует применять пониженный тариф, поскольку база для начисления страховых взносов превысила 280 000 руб.:
- на страховую часть - 22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
- на накопительную часть - 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.
В декабре сумма страховых взносов равна:
- на страховую часть - 28 600 руб. (22 400 руб. + (480 000 руб. - 280 000 руб.) x 3,1%);
- на накопительную часть - 21 600 руб. (16 800 руб. + (480 000 руб. - 280 000 руб.) x 2,4%).
Общая сумма страховых взносов, исчисленная с зарплаты А.Н. Сидоровой, - 50 200 руб. (28 600 руб. + 21 600 руб.).