9.2.3. Ответственность

Страхователь, который в установленный срок не представил сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, или представил их не в полном объеме и с нарушениями, может быть привлечен к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

При этом, по мнению ВАС РФ, на основании данной нормы нельзя привлечь к ответственности физических лиц, которые уплачивают страховые взносы за себя (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 7802/09). Однако речь шла только об ответственности за невыполнение требований органов ПФР о ежегодном представлении сведений до 1 марта (подробнее об этом читайте в разд. 9.2.2 "Если пенсионные взносы страхователь уплачивает за себя").

Обратите внимание!

К нарушениям в сфере персонифицированного учета не применяется ответственность, предусмотренная п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ. Такие разъяснения дал Пенсионный фонд РФ в Письме от 05.08.2003 N КА-09-25/8276.

Штраф за неправомерное непредставление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета составляет 10% суммы причитающихся за отчетный год взносов в Пенсионный фонд РФ (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Взыскание штрафа производится в судебном порядке. Причем при исчислении суммы штрафа в расчет принимаются платежи в отношении только тех застрахованных лиц, сведения о которых не представлены или поданы не в полном объеме (см. Письмо ПФР от 28.06.2006 N КА-09-26/6784, п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Определение ВАС РФ от 24.07.2008 N 9340/08, Постановления ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2320-08, ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2008 N А05-12282/2007, от 25.03.2008 N А56-33113/2007).

Примечание

Привлечение к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ производится в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Если такой порядок существенно нарушен (например, страхователь не был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки), то решение о привлечении к ответственности подлежит отмене (п. 14 ст. 101 НК РФ, Постановление ФАС Центрального округа от 18.03.2010 N А09-8018/2009).

Кроме того, органы ПФР должны доказать, что представленные индивидуальные сведения недостоверны. В частности, страхователь не может быть привлечен к ответственности только на основании того, что сведения персонифицированного учета расходятся с декларацией по взносам. Как указывают суды, сам по себе данный факт не свидетельствует о представлении страхователем недостоверных индивидуальных сведений (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2011 N А27-16478/2010, ФАС Поволжского округа от 22.06.2010 N А72-20118/2009, от 15.04.2010 N А72-19800/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.07.2010 N ВАС-8859/10)).

Срок, в течение которого органы ПФР могут подать исковое заявление о взыскании штрафа, определен в ст. 115 НК РФ и составляет шесть месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании об уплате штрафа (см. Постановления ФАС Московского округа от 30.06.2010 N КА-А40/6718-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2008 N А69-898/08-2-Ф02-2877/08).

Однако есть случаи, когда Пенсионный фонд РФ считает возможным не применять санкции в виде штрафа, хотя формальные признаки нарушения присутствуют (Письмо Пенсионного фонда РФ от 14.12.2004 N КА-09-25/13379). Перечислим их.

1. Страхователь самостоятельно выявил ошибку в представленных сведениях и сообщил об этом в отделение Фонда.

2. Пенсионный фонд РФ обнаружил ошибку и вернул формы представленных документов обратно страхователю, который в течение двух недель представил исправленные документы (п. 29 Инструкции N 318, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.06.2010 N Ф03-4077/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.08.2010 N ВАС-11266/10)).

Заметим, что отдельные суды признают штраф неправомерным, даже если плательщик взносов представил органам ПФР скорректированные документы позже двухнедельного срока (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.12.2009 N А45-10560/2009).

Встречаются случаи, когда органы ПФР трактуют обязанность страхователей по представлению сведений, необходимых для персонифицированного учета, шире, чем они представлены в Законе N 27-ФЗ. Например, в Ведомости уплаты страховых взносов, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п, отражается задолженность по страховым взносам на начало и конец расчетного периода. В случае ошибок в этих сведениях территориальные органы ПФР пытаются привлечь страхователей к ответственности. Однако суды указывают, что если представление данных сведений Законом N 27-ФЗ не предусмотрено, то оштрафовать страхователя за их неполное (недостоверное) представление нельзя (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 N А56-33073/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.09.2008 N 11443/08), от 08.05.2008 N А56-22451/2007).

Напомним, что ведомости уплаты страховых взносов обязаны представлять страхователи, которые платят пенсионные взносы за своих работников (п. 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 27 Инструкции N 318). У физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, такой обязанности нет. Перечень сведений, которые они подают, установлен п. п. 5, 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, является исчерпывающим, и ведомости в нем не указаны. Поэтому требовать от них представления таких ведомостей контролирующие органы не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 7802/09).

Приложение 1 к главе 9

Образец заполнения работником Заявления о выдаче

свидетельства обязательного пенсионного страхования

Генеральному директору

ООО "Альфа"

Иванову И.И.

от помощника юриста

Петрова П.П.

Заявление

На основании п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" прошу оформить и выдать мне свидетельство обязательного пенсионного страхования. Ранее данное свидетельство мне не выдавалось.

Петров

12 мая 2008 г. ------------ Петров П.П.

Приложение 2 к главе 9

Образец заполнения документов

для представления индивидуальных сведений в ТО ПФР

Предположим, что в организации "Альфа" работают три сотрудника: директор И.И. Иванов (1965 года рождения), бухгалтер А.И. Коломина (1968 года рождения) и продавец П.П. Сергеев (1978 года рождения). При этом П.П. Сергеев был принят на работу 15 января 2007 г.

Заработная плата сотрудников за 2007 г. составила:

И.И. Иванова - 480 000 руб.;

А.И. Коломиной - 360 000 руб.;

П.П. Сергеева - 240 000 руб.

Организация согласно ст. ст. 22, 33 Закона N 167-ФЗ перечислила за данных работников взносы на ОПС за 2007 г. в следующем размере:

за И.И. Иванова - 50 200 руб. - на финансирование страховой части пенсии;

за А.И. Коломину - 31 120 руб. - на финансирование страховой части пенсии и 12 480 руб. - на финансирование накопительной части пенсии;

за П.П. Сергеева - 24 000 руб. - на финансирование страховой части пенсии и 9600 руб. - на финансирование накопительной части пенсии.

Задолженность организации "Альфа" по взносам на ОПС за 2006 г. на начало 2007 г. составила: 4200 руб. - по страховой части пенсии и 1800 руб. - по накопительной части пенсии. Данные суммы организация перечислила в ПФР течение января 2007 г.

По итогам 2007 г. организация "Альфа" на всех сотрудников заполнит формы СЗВ-4-2, АДВ-11, АДВ-6-1 следующим образом.

┌─────────────┐

Форма СЗВ-4-2 Код по ОКУД │ │

└─────────────┘

Индивидуальные сведения

о страховом стаже и начисленных страховых взносах

на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица

(списочная форма)

Сведения о страхователе:

123-025-111111

Регистрационный номер ПФР --- --- ------

ООО "Альфа"

Наименование (краткое) ----------------------------------------

2007

Расчетный период: ---- год

Сведения за расчетный период о застрахованных лицах:

┌───┬─────────────┬───────────────────────┬───────────────┬─────────────────────┐

│ N │ Страховой │Фамилия, Имя, Отчество │Сумма начис- │ Период │

│п/п│ номер │ │ленных стра- │ работы: │

│ │ │ │ховых взно- │ │

│ │ │ │сов: │ │

│ ├─────────────┴───────────────────────┼───────────────┼──────────┬──────────┤

│ │Адрес для направления информации │на страховую │ с │ по │

│ │о состоянии индивидуального │часть трудо- │ (дд.мм. │ (дд.мм. │

│ │лицевого счета │вой пенсии │ гггг) │ гггг) │

│ │ ├───────────────┼──────────┴──────────┤

│ │ │на накопи- │ по временной │

│ │ │тельную часть │ нетрудоспособности │

│ │ │трудовой пен- │ (мес. дн.) │

│ │ │сии │ │

│ │ ├───────────────┼─────────────────────┤

│ │ │по дополни- │отпуск без сохранения│

│ │ │тельному та- │ заработной платы │

│ │ │рифу │ (мес. дн.) │

├───┼──────────────┬──────────────────────┼───────────────┼──────────┬──────────┤

│1. │001-034-345-12│Иванов Иван Иванович │ 50 200 │01.01.2007│31.12.2007│

│ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────────┴──────────────────────┼───────────────┼──────────┴──────────┤

│ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────────┤

│ │ │ │ │

├───┼──────────────┬──────────────────────┼───────────────┼──────────┬──────────┤

│2. │001-034-669-23│Коломина Анна Ивановна│ 31 120 │01.01.2007│31.12.2007│

│ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────────┴──────────────────────┼───────────────┼──────────┴──────────┤

│ │ │ 12 480 │ │

│ ├─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────────┤

│ │ │ │ │

├───┼──────────────┬──────────────────────┼───────────────┼──────────┬──────────┤

│3. │001-035-649-91│Сергеев Петр Петрович │ 24 000 │15.01.2007│31.12.2007│

│ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────────┴──────────────────────┼───────────────┼──────────┴──────────┤

│ │ │ 9 600 │ │

│ ├─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────────┤

│ │140414, г. Коломна, │ │ │

│ │ул. Юбилейная, д. 11, кв. 80 <*> │ │ │

└───┴─────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────────────┘

Генеральный директор Иванов И.И. Иванов

Наименование должности Подпись Расшифровка подписи

руководителя

Дата 20.02.2008 М.П.

--------------------------------

<*> Это поле заполняется только в том случае, если индивидуальные сведения подаются на работника впервые или за истекший год адрес изменился (п. 43 Инструкции N 192п). Поскольку за П.П. Сергеева ранее сведения не представлялись, это поле нужно заполнить.

┌──────────┐ ┌──────────┐

Форма АДВ-6-1 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ │

└──────────┘ └──────────┘

Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР

Реквизиты страхователя, передающего документы:

123-025-111111

Регистрационный номер ПФР --- --- ------

7704502552 770401001

ИНН ------------------ КПП -----------------

ООО "Альфа"

Наименование организации (краткое) -------------------------------

Примечания: ______________________________________________________

Наименование входящего документа Количество документов в пачке Анкета застрахованного лица (АДВ-1) Заявление об обмене страхового свидетельства (АДВ-2) Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства (АДВ-3) Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СЗВ-К) Иные входящие документы: _______ ________________________________ для индивидуальных сведений до 2002 года Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица (СЗВ-1 или СЗВ-3) Сводная ведомость форм документов СЗВ-3, передаваемых работодателем в ПФР (АДВ-10) для индивидуальных сведений, начиная с 2002 года
Наименование входящего документа	Количество документов в пачке	Число застрахованных лиц, представленных в пачке
Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2)

Заполняется для пачки документов, сопровождаемой электронным

представлением:

Номер пачки документов, присвоенный страхователем ___

Номер регистрации пачки в территориальном органе ПФР ______ / ____

номер год

Заполняется для пачки документов, содержащей "Индивидуальные

сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на

обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (СЗВ-4-1

или СЗВ-4-2):

┌────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐

│ 2007 │ │

│Расчетный период: ---- год│ Тип сведений │

│Код категории НР │ ┌─┐ ┌─┐ │

│застрахованного лица ---- │ │X│ исходные │ │ назначение пенсии│

│Код дополнительного тарифа ____ │ └─┘ └─┘ │

│Территориальные условия ____ ├───────────────────────────────────┤

│ │ Вид корректировки │

│ │ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ │ │ корректирующие │ │ отменяющие │

│ │ └─┘ └─┘ │

├────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┤

│ Сведения о суммах начисленных страховых взносов │

│ (итого по пачке документов) │

├───────────────────────────┬────────────────────────┬───────────────────┤

│на страховую часть трудовой│ на накопительную часть │по дополнительному │

│ пенсии │ трудовой пенсии │ тарифу │

├───────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────┤

│ 105 320 │ 22 080 │ │

└───────────────────────────┴────────────────────────┴───────────────────┘

Заполняется для пачки документов, содержащей формы "Индивидуальные

сведения" СЗВ-1 или СЗВ-3:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│Отчетный период: I │ │ II │ │ III │ │ IV │ │ квартал ____ года│

│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ Сведения о заработке (вознаграждении) и доходе │

│ за отчетный период, учитываемые при назначении пенсии │

│ (итого по пачке документов) │

├───────────────────────────┬────────────────────────────────────┤

│ Всего начислено │ в том числе пособия по временной │

│ │ нетрудоспособности и стипендии │

├───────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ │

└───────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Коломина А.И. Коломина

Исполнитель бухгалтер Подпись Расшифровка подписи

Иванов И.И.Иванов

Наименование должности Генеральный Подпись Расшифровка подписи

руководителя директор

Дата 20.02.2008 М.П.

┌────────┐ ┌────────┐

Форма АДВ-11 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ │

└────────┘ └────────┘

Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Реквизиты страхователя (работодателя), передающего документы: │

│ 123-025-111111 │

│Регистрационный номер ПФР --- --- ------ │

│ 7704502552 770401001 │

│ИНН ------------------- КПП --------------- │

│ ООО "Альфа" │

│Наименование организации -----------------------------------------│

│(краткое) _________________________________________│

│ 2007 │

│Расчетный период: ---- год │

│ 31 декабря 2007 │

│Ведомость составлена по состоянию на дату: "--" -------- ---- года│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

1

Количество пачек с документами СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2: ----

Число застрахованных лиц, представленных 3

в формах СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2: -------

НР

Код основного тарифа: ----

Код дополнительного тарифа: ____

Задолженность по уплате страховых взносов на начало расчетного

периода:

Год

на страховую часть

трудовой пенсии

на накопительную

часть трудовой

пенсии

по дополнитель-

ному тарифу

2006

4200

1800

Итого:

4200

1800

Начислено страховых взносов за расчетный период:

Признак тарифа	на страховую часть трудовой пенсии	на накопительную часть трудовой пенсии	по дополнитель- ному тарифу
Р	105 320	22 080

Уплачено страховых взносов в расчетном периоде:

за год

на страховую часть

трудовой пенсии

на накопительную

часть трудовой

пенсии

по дополнительному

тарифу

2007

109 520

23 880

Итого:

109 520

23 880

Задолженность по уплате страховых взносов на конец расчетного

периода:

год

на страховую часть

трудовой пенсии

на накопительную

часть трудовой

пенсии

по дополнительному

тарифу

2007

-

-

Итого:

-

-

Коломина А.И. Коломина

Главный бухгалтер Подпись Расшифровка подписи

Иванов И.И. Иванов

Наименование должности генеральный Подпись Расшифровка подписи

руководителя директор

Дата 20.02.2008 М.П.