- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
Раздел 2.3
│ Сводные показатели за расчетный период для расчета суммы платежей │
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
│ организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, │
исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов
│ и представлению декларации │
└─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ── ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 1 │
│ Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, │
│ подлежащее уплате │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Титульный лист (страница 001) │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│
\│/
┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
Титульный лист (страница 002)
└─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
Исходя из этой схемы, подводим итог.
1. В первую очередь вы укажете базу для начисления страховых взносов на ОПС за расчетный период (разд. 2.2). Эти данные необходимы для заполнения строки 0100 разд. 2.
2. Далее рассчитаете платежи по страховым взносам на ОПС (разд. 2).
3. После такого расчета вы отразите платежи по страховым взносам, которые уплатили в расчетном периоде. Кроме того, надо указать разницу между суммой начисленных и уплаченных страховых взносов (разд. 2.1).
4. Организации, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, уплачивающие страховые взносы по месту своего нахождения, приводят сводные показатели по этим обособленным подразделениям в разд. 2.3.
5. Затем вы отражаете информацию о начисленных страховых взносах, которые следует уплатить в Пенсионный фонд РФ по итогам расчетного периода с указанием КБК, на который они зачисляются (разд. 1).
6. И наконец, после того как вы заполните все разделы декларации, вы можете перейти к заполнению титульного листа. Здесь указывается количество заполненных страниц декларации и приложенных документов.
Изложенный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, приведенная в разд. 2.2, необходима для заполнения строки 0100 разд. 2. В свою очередь, на основании показателей разд. 2 заполняются показатели разд. 2.1 и 1. Для заполнения титульного листа нужно знать общее количество заполненных страниц декларации. Поэтому его заполняют в последнюю очередь.
16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
Заполняя декларацию, страхователь должен соблюдать общие требования, которые сформулированы в разд. I Порядка заполнения. Назовем их.
1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере (п. 1 разд. I Порядка заполнения).
2. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (абз. 2 п. 2 разд. I Порядка заполнения).
3. Все значения показателей отражаются в целых числах (абз. 2 п. 2 разд. I Порядка заполнения). Округление до целых рублей сумм страховых взносов и иных показателей декларации производится после суммирования данных индивидуального учета в целом по страхователю (абз. 12 п. 4 разд. IV Порядка заполнения).
4. Если какие-либо таблицы на представляемых страницах декларации не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк (абз. 3 п. 2 разд. I Порядка заполнения).
5. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись страхователя под исправлением. Исправления организации заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью (для иностранных организаций - штампом), а индивидуальных предпринимателей и физических лиц - их подписями. Кроме того, надо указать дату исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 4, 5 п. 2 разд. I Порядка заполнения).
6. В верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." нужно указывать номер заполненной страницы (нумерация сквозная), а также ИНН и КПП, присвоенный той налоговой инспекцией, в которую страхователь представляет декларацию (абз. 6 п. 2, п. 3 разд. I Порядка заполнения).
Поля "ИНН" и "КПП" заполняются следующим образом.
Показатель
Что указывается
"ИНН"/
"КПП"
- идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки
на учет
для российской организации <1>
для иностранной
организации
для физического
лица
по месту
нахождения
организации
по месту
нахождения
обособленного
подразделения
по месту
нахождения
отделения
по месту
жительства
согласно
Свидетельству о
постановке на
учет в налоговом
органе
(форма N 12-1-7
<2>, или
форма N 09-1-2
<3>, или
форма N 1-1-Учет
<4> в
зависимости от
даты постановки
на учет)
согласно
Уведомлению о
постановке на
учет в налоговом
органе
(форма N 12-1-8
<2>, или
форма N 09-1-3
<3>, или
форма N 1-3-Учет
<4> в
зависимости от
даты постановки
на учет)
согласно
Свидетельству о
постановке на учет
в налоговом органе
(форма N 2401 ИМД)
или
Информационному
письму об учете в
налоговом органе
отделения
иностранной
организации
(форма N 2201И,
утвержденная
Приказом
МНС России от
07.04.2000
N АП-3-06/124)
согласно
Свидетельству о
постановке на
учет в налоговом
органе
(форма N 12-2-4
<2>, или
форма N 09-2-2
<3>, или
форма N 2-1-Учет
<4> в
зависимости от
даты постановки
на учет) <5>
Поскольку поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН
организации - из 10 знаков, то в двух первых ячейках
следует проставить нули (00)
--------------------------------
<1> Если декларацию за реорганизованное юридическое лицо подает организация-правопреемник (ст. 50 НК РФ, абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ), то в ней она указывает свои ИНН и КПП (Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-6-03/171@).
<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используют налогоплательщики, зарегистрированные до 10 апреля 2004 г. (т.е. до вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178).
<3> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г. (т.е. до вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@, используют налогоплательщики, которые зарегистрированы с 23 января 2007 г.
<5> При постановке на учет физических лиц КПП не присваивается.
7. В нижней части каждой заполняемой страницы в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" (для титульного листа) и "Достоверность и полноту сведений, указанных в данном Разделе, подтверждаю" (для заполненного раздела) надо проставить дату подписания и подпись страхователя (п. 4 разд. I, п. 3 разд. II Порядка заполнения).
Проставляя подписи на декларации, надо помнить следующие положения п. 3 разд. II Порядка заполнения:
- декларацию индивидуального предпринимателя и физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, подписывает страхователь - физическое лицо;
- декларацию организации подписывают руководитель и главный бухгалтер.
При проставлении подписи главного бухгалтера нужно учитывать такие особенности.
Условие |
Кто подписывает |
В организации есть главный бухгалтер |
Главный бухгалтер |
В организации нет главного бухгалтера |
Бухгалтер, осуществляющий ведение бухгалтерского учета, или руководитель специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо бухгалтер- специалист, осуществляющие ведение бухгалтерского учета на основании договора |
Бухгалтерский учет ведет руководитель организации |
Руководитель организации |
Заметим, что в форме декларации не предусмотрена строка для оформления подписи представителем страхователя. Ничего не сказано об этом и в Порядке заполнения. Тем не менее, на наш взгляд, представитель вправе подписывать декларацию. Ведь по общему правилу налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). А отношения, связанные с представлением декларации по взносам на ОПС, как раз и регулируются законодательством о налогах и сборах (абз. 3 ст. 2 Закона N 167-ФЗ).
Ваш представитель сможет проставить свою подпись в строке "Подпись" на всех разделах декларации и на титульном листе. При этом на титульном листе вместо слова "руководитель" нужно указать "представитель".
Если уполномоченным представителем страхователя выступает организация, то указываются ее полное наименование и фамилия, имя, отчество ее руководителя, который подписывает декларацию.
Когда уполномоченным представителем является физическое лицо, указываются его фамилия, имя, отчество (полностью). Он и подписывает декларацию. Кроме того, следует указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя (например, "Доверенность от 30.01.2008 N 237"). Напомним, что представитель организации осуществляет свои полномочия на основании письменной доверенности, а представитель физического лица и индивидуального предпринимателя - на основании нотариально удостоверенной доверенности или приравненной к ней (п. 3 ст. 29 НК РФ).