- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
На вокзалах и аэропортах предоставляются услуги VIP-залов. Таким сервисом пользуются многие компании, направляя руководящих работников в командировки.
Облагаются ли пенсионными взносами суммы, потраченные на данную услугу?
На наш взгляд, оснований для уплаты пенсионных взносов с этих сумм нет. Однако данное утверждение верно, только если порядок возмещения работникам расходов за пользование VIP-залом аэропорта закреплен в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте) организации.
Примечание
Дополнительную информацию по этому вопросу см. в разд. 13.1.3.1 "Расходы на зал VIP-обслуживания" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).
13.1.4. Расходы на связь
Расходы на оплату услуг связи, которые вы возмещаете командированному работнику, не облагаются пенсионными взносами независимо от того, подтверждены они документами или нет. Документально подтвержденные расходы не подлежат обложению на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. Расходы, не подтвержденные документами, не облагаются в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ.
Примечание
Дополнительную информацию по этому вопросу см. в разд. 13.1.4 "Расходы на связь" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).
13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
Нередко организация направляет в поездку сотрудника, с которым заключен договор гражданско-правового характера.
Можно ли считать такую поездку командировкой? Нет, она командировкой не является. Ведь поездка осуществлена работником в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений с работодателем (ст. 166 ТК РФ).
Порядок обложения пенсионными взносами возмещаемых затрат сотрудника на проезд и проживание идентичен порядку обложения ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Примечание
О том, как облагаются ЕСН суммы возмещения расходов такого сотрудника, читайте в разд. 13.1.5 "Если в командировку едет внештатный сотрудник" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).
Глава 14. Социальный пакет
В этой главе мы рассмотрим порядок обложения пенсионными взносами льгот и компенсаций, предоставляемых работодателем своим работникам в составе соцпакета.
Примечание
О составе соцпакета и его установлении работодателем вы можете узнать в гл. 16 "Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения" и разд. 16.1 "Установление соцпакета работодателем" Практического пособия по НДФЛ.
Еще раз напомним, что вопрос о том, надо ли платить пенсионные взносы в том или ином случае, решается так же, как и вопрос о необходимости уплаты ЕСН. Ведь объект и база для этих платежей абсолютно одинаковы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, далее - Закон N 167-ФЗ).
14.1. Страховые взносы с оплаты питания
Примечание
О том, в каком порядке работодатель может оплачивать питание работников, читайте в разд. 16.2 "Порядок налогообложения оплаты питания работников" Практического пособия по НДФЛ.
Стоимость питания, которое вы предоставляете за счет своих средств работникам, по общему правилу облагается пенсионными взносами. Однако это правило действует, если условие о бесплатном питании предусмотрено в трудовых и (или) коллективных договорах с работниками. Только в этом случае стоимость питания сотрудников относится к расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли (ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ).
Если же оплата питания не указана в коллективном и (или) трудовых договорах, то данные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль и, соответственно, не облагаются пенсионными взносами на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ. Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 27.04.2010 N КА-А40/2005-10, от 10.06.2009 N КА-А40/3892-09, от 22.05.2009 N КА-А40/4506-09).
Примечание
Дополнительно о практике арбитражных судов по вопросу обложения пенсионными взносами оплаты питания, предусмотренной и не предусмотренной трудовым (коллективным) договором, вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года).
Подробнее о включении в налоговую базу сумм оплаты питания работников вы сможете узнать в разд. 14.1 "Налогообложение ЕСН оплаты питания работников" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года).