- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
Правила заполнения разд. 2.2 изложены в разд. VI Порядка заполнения. Как видно из названия раздела "Расчет для заполнения строки 0100", его данные нужны для того, чтобы заполнить строку 0100 разд. 2.
В рассматриваемом разделе страхователь показывает, как база для начисления страховых взносов и численность физических лиц распределяются по интервалам регрессивной шкалы тарифов, предусмотренным в п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Сразу отметим, что для начисления взносов на ОПС установлены такие же интервалы, как для начисления ЕСН. А именно:
- до 280 000 руб.;
- от 280 001 до 600 000 руб.;
- свыше 600 000 руб.
Кроме того, в данном разделе отдельно показывается, какая часть базы приходится на виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 2.2
┌───────────────┬───────────────┬──────┬──────────────────────┬───────────────────────┐
│ │ │ Код │ База для начисления │ Численность (чел.) │
│ │ │строки│ страховых взносов │ │
│ │ │ │ (руб.) │ │
│ │ │ ├─────┬────────────────┼───────┬───────────────┤
│ │ │ │всего│ в т.ч. в части │ всего │в т.ч. в части │
│ │ │ │ │застрахованных │ │застрахованных │
│ │ │ │ │лиц, занятых в │ │лиц, занятых в │
│ │ │ │ │ сферах │ │ сферах │
│ │ │ │ │ деятельности, │ │деятельности, │
│ │ │ │ │ облагаемых по │ │облагаемых по │
│ │ │ │ │ общему │ │ общему │
│ │ │ │ │ налоговому │ │ налоговому │
│ │ │ │ │ режиму │ │ режиму │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│До 280 000 руб.│Для лиц 1966 │ 100 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц │ 101 │ │ │ │ │
│ │1967 года │ │ │ │ │ │
│ │рождения и │ │ │ │ │ │
│ │моложе │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 102 │ │ │ │ │
│ │100 + стр. 101)│ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│От 280 001 до │Для лиц 1966 │ 200 │ │ │ │ │
│600 000 руб. │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше (стр. │ │ │ │ │ │
│ │210 + стр. 220)│ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц 1967 │ 201 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │моложе (стр. │ │ │ │ │ │
│ │211 + стр. 221)│ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 202 │ │ │ │ │
│ │200 + стр. 201)│ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│280 000 руб. │Для лиц 1966 │ 210 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц 1967 │ 211 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │моложе │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 212 │ │ │ │ │
│ │210 + стр. 211)│ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│Свыше │Для лиц 1966 │ 220 │ │ │ X │ X │
│280 000 руб. │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц 1967 │ 221 │ │ │ X │ X │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │моложе │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 222 │ │ │ X │ X │
│ │220 + стр. 221)│ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│Свыше │Для лиц 1966 │ 300 │ │ │ │ │
│600 000 руб. │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц 1967 │ 301 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │моложе │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 302 │ │ │ │ │
│ │300 + стр. 301)│ │ │ │ │ │
├───────────────┼───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ИТОГО: │Для лиц 1966 │ 400 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │старше (стр. │ │ │ │ │ │
│ │100 + стр. 200 │ │ │ │ │ │
│ │+ стр. 300) │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Для лиц 1967 │ 401 │ │ │ │ │
│ │года рождения и│ │ │ │ │ │
│ │моложе (стр. │ │ │ │ │ │
│ │101 + стр. 201 │ │ │ │ │ │
│ │+ стр. 301) │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────┼──────┼─────┼────────────────┼───────┼───────────────┤
│ │Итого: (стр. │ 402 │ │ │ │ │
│ │400 + стр. 401)│ │ │ │ │ │
└───────────────┴───────────────┴──────┴─────┴────────────────┴───────┴───────────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В разд. 2.2 отражаются следующие показатели.
1. База для исчисления страховых взносов за расчетный период, которая указывается в строке 0100. Для отражения этого показателя предусмотрены графы 4 и 5:
- в графе 4 указывается общая база;
- в графе 5 приводится база для лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму.
Графы 4, 5 заполняются на основании карточек индивидуального учета, которые страхователь обязан вести по каждому физическому лицу (п. 3 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
2. Численность физических лиц. Для отражения показателя предусмотрены графы 6 и 7:
- в графе 6 указывается общее число лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты и вознаграждения;
- в графе 7 проставляется число лиц, занятых в сферах деятельности, которые облагаются по общему режиму налогообложения.
Данные показатели отражаются по каждому интервалу шкалы регрессии, а также отдельно по каждой возрастной группе:
- для лиц 1966 года рождения и старше;
- для лиц 1967 года рождения и моложе.
Для отражения показателей в разд. 2.2 предусмотрено 18 строк: 100 - 402. Эти строки заполняются в зависимости от размера базы (интервала) следующим образом.
Графа
Что указывается
Строка 100
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1966 года рождения и
старше
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1966 года рождения и
старше, в отношении лиц, занятых в деятельности, которая
облагается по общему налоговому режиму
6
Общее число лиц 1966 года рождения и старше, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере, не превышающем
280 000 руб.
7
Число лиц 1966 года рождения и старше, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере, не превышающем
280 000 руб.
Строка 101
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1967 года рождения и
моложе
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1967 года рождения и
моложе, в отношении лиц, занятых в деятельности, которая
облагается по общему налоговому режиму
6
Общее число лиц 1967 года рождения и моложе, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере, не превышающем
280 000 руб.
7
Число лиц 1967 года рождения и моложе, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере, не превышающем
280 000 руб.
Строка 102 (итоговый показатель)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 102 = гр. 4 стр. 100 + гр. 4 стр. 101
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере, не превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу, в отношении лиц, занятых
в деятельности, которая облагается по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 102 = гр. 5 стр. 100 + гр. 5 стр. 101
6
Общее число лиц, которые в течение года получили выплаты и
вознаграждения в размере, не превышающем 280 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 102 = гр. 6 стр. 100 + гр. 6 стр. 101
7
Число лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому
режиму, которые в течение года получили выплаты и вознаграждения в
размере, не превышающем 280 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 102 = гр. 7 стр. 100 + гр. 7 стр. 101
Строка 200
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до
600 000 руб. по каждому физическому лицу 1966 года рождения и
старше.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 200 = гр. 4 стр. 210 + гр. 4 стр. 220
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до 600 000 руб.
по каждому физическому лицу 1966 года рождения и старше в
отношении лиц, занятых в деятельности, которая облагается по
общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 200 = гр. 5 стр. 210 + гр. 5 стр. 220
6
Общее число лиц 1966 года рождения и старше, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
При заполнении строки должно соблюдаться равенство:
гр. 6 стр. 200 = гр. 6 стр. 210.
7
Число лиц 1966 года рождения и старше, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
При заполнении строки должно соблюдаться равенство:
гр. 7 стр. 200 = гр. 7 стр. 210
Строка 201
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до
600 000 руб. по каждому физическому лицу 1967 года рождения и
моложе.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 201 = гр. 4 стр. 211 + гр. 4 стр. 221
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до 600 000 руб.
по каждому физическому лицу 1967 года рождения и моложе в
отношении лиц, занятых в деятельности, которая облагается по
общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 201 = гр. 5 стр. 211 + гр. 5 стр. 221
6
Общее число лиц 1967 года рождения и моложе, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
При заполнении строки должно соблюдаться равенство:
гр. 6 стр. 201 = гр. 6 стр. 211
7
Число лиц 1967 года рождения и моложе, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
При заполнении строки должно соблюдаться равенство:
гр. 7 стр. 201 = гр. 7 стр. 211
Строка 202 (итоговый показатель)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до
600 000 руб. по каждому физическому лицу.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 202 = гр. 4 стр. 200 + гр. 4 стр. 201
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере от 280 001 до 600 000 руб.
по каждому физическому лицу в отношении лиц, занятых в
деятельности, которая облагается по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 202 = гр. 5 стр. 200 + гр. 5 стр. 201
6
Общее число лиц, которые в течение года получили выплаты и
вознаграждения в размере от 280 001 до 600 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 202 = гр. 6 стр. 200 + гр. 6 стр. 201
7
Число лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому
режиму, которые в течение года получили выплаты и вознаграждения в
размере от 280 001 до 600 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 202 = гр. 7 стр. 200 + гр. 7 стр. 201
Строка 210
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по
каждому физическому лицу 1966 года рождения и старше.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 210 = 280 000 руб. x Чф,
где Чф - число физических лиц, доходы которых попадают в интервал
регрессии от 280 001 до 600 000 руб., значение берется из графы 6
этой строки
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по каждому
физическому лицу 1966 года рождения и старше в отношении лиц,
занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 210 = 280 000 руб. x Чф,
где Чф - число физических лиц, доходы которых попадают в интервал
регрессии от 280 001 до 600 000 руб., значение берется из графы 7
этой строки
6
Общее число лиц 1966 года рождения и старше, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
7
Число лиц 1966 года рождения и старше, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
Строка 211
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по
каждому физическому лицу 1967 года рождения и моложе.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 211 = 280 000 руб. x Чф,
где Чф - число физических лиц, доходы которых попадают в интервал
регрессии от 280 001 до 600 000 руб., значение берется из графы 6
этой строки
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по каждому
физическому лицу 1967 года рождения и моложе в отношении лиц,
занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 211 = 280 000 руб. x Чф,
где Чф - число физических лиц, доходы которых попадают в интервал
регрессии от 280 001 до 600 000 руб., значение берется из графы 7
этой строки
6
Общее число лиц 1967 года рождения и моложе, которые в течение
года получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
7
Число лиц 1967 года рождения и моложе, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которые в течение года
получили выплаты и вознаграждения в размере от 280 001 до
600 000 руб.
Строка 212 (итоговый показатель)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по
каждому физическому лицу.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 212 = гр. 4 стр. 210 + гр. 4 стр. 211
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере 280 000 руб. по каждому
физическому лицу в отношении лиц, занятых в деятельности, которая
облагается по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 212 = гр. 5 стр. 210 + гр. 5 стр. 211
6
Общее число лиц, которые в течение года получили выплаты и
вознаграждения в размере 280 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 212 = гр. 6 стр. 210 + гр. 6 стр. 211
7
Число лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому
режиму, которые в течение года получили выплаты и вознаграждения в
размере 280 000 руб.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 212 = гр. 7 стр. 210 + гр. 7 стр. 211
Строка 220
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере, превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1966 года рождения и
старше.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 220 = гр. 4 стр. 200 - гр. 4 стр. 210
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере, превышающем 280 000 руб.
по каждому физическому лицу 1966 года рождения и старше, в
отношении лиц, занятых в деятельности, которая облагается по
общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 220 = гр. 5 стр. 200 - гр. 5 стр. 210
6, 7
Графы не заполняются
Строка 221
4
Общая сумма выплат и вознаграждений в размере, превышающем
280 000 руб. по каждому физическому лицу 1967 года рождения и
моложе.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 221 = гр. 4 стр. 201 - гр. 4 стр. 211
5
Сумма выплат и вознаграждений в размере, превышающем 280 000 руб.
по каждому физическому лицу 1967 года рождения и моложе, в
отношении лиц, занятых в деятельности, которая облагается по
общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 221 = гр. 5 стр. 201 - гр. 5 стр. 211
6, 7
Графы не заполняются
Строки 300, 301 и 302
4, 5,
6, 7
Графы заполняются для выплат в размере свыше 600 000 руб. в
порядке, аналогичном порядку заполнения соответствующих граф
строк 100, 101, 102
Строка 400 (суммарный показатель)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам 1966 года рождения и старше.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 400 = гр. 4 стр. 100 + гр. 4 стр. 200 + гр. 4 стр. 300.
Значение графы переносится в графу 3 строки 0100 разд. 2
5
Сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам 1966 года рождения и старше, занятым в
деятельности, которая облагается по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 400 = гр. 5 стр. 100 + гр. 5 стр. 200 + гр. 5 стр. 300
6
Общее число лиц 1966 года рождения и старше, которым произведены
выплаты и вознаграждения в течение года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 400 = гр. 6 стр. 100 + гр. 6 стр. 200 + гр. 6 стр. 300
7
Число лиц 1966 года рождения и старше, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которым произведены
выплаты и вознаграждения в течение года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 400 = гр. 7 стр. 100 + гр. 7 стр. 200 + гр. 7 стр. 300
Строка 401 (суммарный показатель)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам 1967 года рождения и моложе.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 401 = гр. 4 стр. 101 + гр. 4 стр. 201 + гр. 4 стр. 301.
Значение графы переносится в графу 4 строки 0100 разд. 2
5
Сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам 1967 года рождения и моложе, занятым в
деятельности, которая облагается по общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 401 = гр. 5 стр. 101 + гр. 5 стр. 201 + гр. 5 стр. 301
6
Общее число лиц 1967 года рождения и моложе, которым произведены
выплаты и вознаграждения в течение года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 401 = гр. 6 стр. 101 + гр. 6 стр. 201 + гр. 6 стр. 301
7
Число лиц 1967 года рождения и моложе, занятых в деятельности,
облагаемой по общему налоговому режиму, которым произведены
выплаты и вознаграждения в течение года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 401 = гр. 7 стр. 101 + гр. 7 стр. 201 + гр. 7 стр. 301
Строка 402 (итоговая)
4
Общая сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 4 стр. 402 = гр. 4 стр. 400 + гр. 4 стр. 401.
Значение графы переносится в графу 5 строки 0100 разд. 2
5
Сумма выплат и вознаграждений, произведенных в течение года
физическим лицам, занятым в деятельности, которая облагается по
общему налоговому режиму.
Значение рассчитывается по формуле:
гр. 5 стр. 402 = гр. 5 стр. 400 + гр. 5 стр. 401.
Значение графы переносится в графу 6 строки 0100 разд. 2
6
Общее число лиц, которым произведены выплаты и вознаграждения в
течение года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 6 стр. 402 = гр. 6 стр. 401 + гр. 6 стр. 402
7
Число лиц, занятых в деятельности, облагаемой по общему налоговому
режиму, которым произведены выплаты и вознаграждения в течение
года.
Значение строки рассчитывается по формуле:
гр. 7 стр. 402 = гр. 7 стр. 401 + гр. 7 стр. 402
Рассмотрим на примере, как заполняется разд. 2.2.
Ситуация
Воспользуемся данными из примера разд. 17.5.5.3 "Заполняем раздел 2.1" Практического пособия по ЕСН (до 2010 года), дополнив условием о дате рождения физических лиц. Предположим, что все лица заняты в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму. В связи с этим показатели граф 4 и 5, а также 6 и 7 будут совпадать.
Фамилия, имя, отчество Год рождения Вид договора Иванов И.И. 1965 Трудовой Петров П.П. 1959 Гражданско-правовой Сидоров С.С. 1970 Трудовой Толмачев Т.Т. 1975 Авторский Яковлев Я.Я. 1962 Трудовой Итого |
Сумма начисленного дохода, руб. |
300 000 | |
420 000 | |
700 000 | |
500 000 | |
200 000 | |
2 120 000 |
Решение
1. Заполняем строку 100. В ней нужно отразить доход Я.Я. Яковлева (1962 года рождения), так как он не превысил 280 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 200 000;
- в графах 6 и 7 - 1.
2. В строке 101 проставим прочерки, так как в организации нет лиц 1967 года рождения и моложе, доход которых в расчетном периоде не превысил 280 000 руб.
3. В строку 102 перенесем показатели из строки 100:
- в графы 4 и 5 - 200 000;
- в графы 6 и 7 - 1.
4. В строке 200 отразим доходы И.И. Иванова (1965 года рождения) и П.П. Петрова (1959 года рождения), так как размер их доходов находится в интервале от 280 001 до 600 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 720 000 (300 000 + 420 000);
- в графах 6 и 7 - 2.
5. В строке 201 укажем доход Т.Т. Толмачева (1975 года рождения), поскольку он находится в интервале от 280 001 до 600 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 500 000;
- в графах 6 и 7 - 1.
6. В строке 202 отразим итоговое значение строк 200 и 201:
- в графах 4 и 5 - 1 220 000 (720 000 + 500 000);
- в графах 6 и 7 - 3 (2 + 1).
7. В строке 210 укажем выплаты в размере 280 000 руб. в отношении лиц 1966 года рождения и старше. В данной строке отразим выплаты, произведенные И.И. Иванову (1965 года рождения) и П.П. Петрову (1959 года рождения), поскольку их доходы вошли в интервал регрессии от 280 001 до 600 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 560 000 (280 000 x 2);
- в графах 6 и 7 - 2.
8. В строке 211 отразим выплаты в размере 280 000 руб. в отношении лиц 1967 года рождения и моложе. Здесь укажем выплаты в пользу Т.Т. Толмачева (1975 года рождения), поскольку его доход вошел в интервал регрессии от 280 001 до 600 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 280 000;
- в графах 6 и 7 - 1.
9. В строке 212 отразим итоговое значение строк 210 и 211:
- в графах 4 и 5 - 840 000 (560 000 + 280 000);
- в графах 6 и 7 - 3 (2 + 1).
10. В строке 220 отразим выплаты в размере, превышающем 280 000 руб., для лиц 1966 года рождения и старше:
- в графах 4 и 5 - 160 000 (720 000 - 560 000);
- графы 6 и 7 не заполняются.
11. В строке 221 укажем выплаты в размере, превышающем 280 000 руб., для лиц 1967 года рождения и моложе:
- в графах 4 и 5 - 220 000 (500 000 - 280 000);
- графы 6 и 7 не заполняются.
12. В строке 222 отразим итоговое значение строк 220 и 221:
- в графах 4 и 5 - 380 000 (160 000 + 220 000);
- графы 6 и 7 не заполняются.
13. В строке 300 проставим прочерки, так как в организации нет лиц 1966 года рождения и старше, которые получили доходы в размере свыше 600 000 руб.
14. В строке 301 укажем доход С.С. Сидорова (1970 года рождения), так как он превысил 600 000 руб.:
- в графах 4 и 5 - 700 000;
- в графах 6 и 7 - 1.
15. В строку 302 перенесем показатели из строки 301:
- в графы 4 и 5 - 700 000;
- в графы 6 и 7 - 1.
16. В строке 400 укажем суммарные показатели для лиц 1966 года рождения и старше - И.И. Иванова, П.П. Петрова и Я.Я. Яковлева:
- в графах 4 и 5 - 920 000 (200 000 + 720 000);
- в графах 6 и 7 - 3 (1 + 2).
17. В строке 401 отразим суммарные показатели в отношении лиц 1967 года рождения и моложе - С.С. Сидорова и Т.Т. Толмачева:
- в графах 4 и 5 - 1 200 000 (500 000 + 700 000);
- в графах 6 и 7 - 2 (1 + 1).
18. В строке 402 отразим итоговое значение строк 400 и 401:
- в графах 4 и 5 - 2 120 000 (920 000 + 1 200 000);
- в графах 6 и 7 - 5 (3 + 2).