- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
5.1.2. Специальные страховые тарифы
Специальные пониженные тарифы установлены для определенных категорий страхователей. Эти страхователи поименованы в пп. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ. Назовем их:
- сельхозтоваропроизводители;
- родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
- крестьянские (фермерские) хозяйства.
Перечень страхователей, которые вправе использовать пониженные страховые тарифы, является исчерпывающим.
Размеры специальных тарифов в зависимости от величины базы и возраста застрахованного лица представлены в таблице.
База на каждое
физическое лицо
нарастающим
итогом с начала
года
Для лиц
1966 года рождения
и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
<*>
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
1
2
4
5
До 280 000 руб.
10,3%
4,3%
6,0%
От 280 001 до
600 000 руб.
28 840 руб. + 5,5%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
12 040 руб. + 3,1%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
16 800 руб. + 2,4%
с суммы,
превышающей
280 000 руб.
Свыше
600 000 руб.
46 440 руб.
21 960 руб.
24 480 руб.
--------------------------------
<*> Для данной возрастной группы указанные размеры тарифов на каждую часть трудовой пенсии применяются с 1 января 2008 г. А до этой даты применялись такие тарифы (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
База на каждое
физическое лицо
нарастающим итогом
с начала года
Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование
страховой части
трудовой пенсии
на финансирование
накопительной части
трудовой пенсии
1
2
3
До 280 000 руб.
6,3%
4,0%
От 280 001 до
600 000 руб.
17 640 руб. + 3,9% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
11 200 руб. + 1,6% с
суммы, превышающей
280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.
30 120 руб.
16 320 руб.
Посмотрим, как каждая категория страхователей применяет тарифы страховых взносов.
5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
Для этой категории страхователей устанавливается пониженный тариф по сравнению с обычным тарифом (пп. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ).
Пониженный страховой тариф является регрессивным. Как и обычный тариф, он уменьшается по мере увеличения суммы выплат физическим лицам (базы для начисления страховых взносов).
Чтобы страхователь смог применять пониженный тариф, он должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем. Поскольку Закон N 167-ФЗ не содержит данного понятия, обратимся к разъяснениям контролирующих органов.
Сначала чиновники указывали, что при определении критериев сельскохозяйственных товаропроизводителей нужно руководствоваться Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (далее - Закон N 193-ФЗ) или Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" (см. Письма Минфина России от 01.09.2005 N 03-05-02-04/165, от 15.08.2005 N 03-05-02-03/40 (п. 5), ФНС России от 14.09.2005 N ГИ-6-05/763@). То есть выбор нормативного правового акта оставался за страхователями.
В дальнейшем контролирующие органы уточнили свою позицию в пользу Закона N 193-ФЗ (см. Письма Минфина России от 30.01.2007 N 03-04-07-02/3, от 18.04.2006 N 03-05-02-03/16, ФНС России от 31.08.2006 N ГВ-6-05/873@).
А с 1 января 2007 г., когда вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", Минфин России рекомендовал применять определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в этом Законе (Письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-02/54).
Отметим, что в целях уплаты ЕСН данный вопрос решен на законодательном уровне. Так, с 1 января 2008 г. понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" нужно определять исходя из критериев, установленных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН (п. 1 ст. 241 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Минфин России указал, что этим подходом следует руководствоваться и при исчислении взносов на ОПС (Письмо от 03.11.2009 N 03-04-06-02/81).
Обратим ваше внимание еще на один момент. Применять пониженный тариф могут только организации (пп. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ). Поэтому если сельскохозяйственным производителем является индивидуальный предприниматель, то он начисляет страховые взносы по обычному тарифу. На это также указали суды (см. Постановления ФАС Московского округа от 10.05.2007, 17.05.2007 N КА-А41/3957-07, ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2007 N А05-9511/2006-12).