- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
6.2. Отчетный период
Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Основание - п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ.
По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в налоговые инспекции расчеты по авансовым платежам. Так установлено п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. Форма Расчета утверждена Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.
В течение отчетных периодов такие страхователи производят ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам. По итогам отчетного периода страхователь рассчитывает платеж к доплате в Пенсионный фонд РФ или возврату (зачету) (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Примечание
Подробнее о порядке расчета и уплаты авансовых платежей см. в разд. 7.1 "Авансовые платежи" и разд. 7.2 "Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода".
Для страхователей, которые уплачивают страховые взносы за себя, отчетных периодов не существует. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, адвокатах, частных нотариусах, иных лицах, занимающихся частной практикой, а также о лицах, добровольно вступивших в отношения по ОПС в соответствии со ст. 29 Закона N 167-ФЗ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 28, ст. 29 Закона N 167-ФЗ).
Они могут платить взносы в виде фиксированного платежа как ежемесячно, так и единой суммой за год. Сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Таково требование абз. 2 п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ.
Кроме того, для указанной категории страхователей Законом N 167-ФЗ не установлена обязанность представлять расчеты по авансовым платежам и декларацию по итогам года. Однако они должны ежегодно подавать в свое территориальное отделение Пенсионного фонда РФ сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 6, абз. 4 п. 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ, п. п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Примечание
Подробнее о порядке уплаты ЕСН данной категорией лиц, а также представления сведений в Пенсионный фонд для персонифицированного учета читайте в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС в виде фиксированного платежа" и разд. 9.2.2 "Если пенсионные взносы страхователь уплачивает за себя".
Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
С ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Порядок уплаты взносов на ОПС зависит от того, к какой группе страхователей вы относитесь.
Напомним, что страхователи подразделяются на две группы: те, кто платит взносы с выплат физическим лицам, и те, кто платит взносы со своих доходов, т.е. за себя. В первую группу входят организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся предпринимателями. Во вторую группу входят индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (пп. 1, 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, далее - Закон N 167-ФЗ).
Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе страхователей, то взносы должны уплачивать сразу по двум основаниям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ, абз. 6 - 10 п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79).
Например, индивидуальный предприниматель М.Н. Воробьев занимается розничной торговлей. По трудовому договору у него работают два продавца и бухгалтер. Следовательно, предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы:
- за себя (с полученных доходов) в фиксированном размере;
- за своих работников с выплат в их пользу.
Но в данной главе мы остановимся только на порядке исчисления и уплаты взносов страхователями, которые производят выплаты физическим лицам.
Пенсионные взносы они платят по такой схеме (ст. 24 Закона N 167-ФЗ):
- в течение отчетного периода уплачивают ежемесячные авансовые платежи;
- по итогам отчетного периода рассчитывают платеж к доплате или возврату (зачету);
- по итогам года подводят окончательные итоги и исчисляют платеж к доплате или возврату (зачету).
При этом по итогам отчетных периодов страхователи представляют в налоговые органы Расчет по авансовым платежам за этот период, а по итогам года - декларацию (абз. 3 п. 2, п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Примечание
Подробнее о порядке представления и заполнения декларации по взносам на ОПС вы можете узнать в гл. 16 "Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам".