- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Пенсионное страхование - вид обязательного
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют
- •1.3. Кто осуществляет контроль
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто платит страховые взносы
- •2.2. За кого надо платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет страхователей, производящих
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.1.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •3.1.2. Регистрация физических лиц
- •3.1.3. Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств
- •3.2. Учет страхователей, уплачивающих взносы за себя
- •3.2.1. Регистрация индивидуальных предпринимателей
- •3.2.2. Регистрация частных нотариусов
- •3.2.3. Регистрация адвокатов
- •3.2.4. Регистрация лиц, добровольно вступивших
- •3.3. Снятие с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект обложения и база
- •4.1. Страхователи, которые производят
- •4.1.1. Объект обложения
- •4.1.1.1. Когда объекта обложения не возникает
- •4.1.1.2. Если страхователь применяет
- •4.1.2. База для начисления страховых взносов
- •4.1.2.1. Выплаты, которые не включаются в базу
- •4.2. Страхователи, которые не производят
- •Глава 5. Тарифы страховых взносов
- •5.1. Страховые тарифы для страхователей,
- •5.1.1. Общие страховые тарифы
- •5.1.2. Специальные страховые тарифы
- •5.1.2.1. Страховые тарифы для сельскохозяйственных
- •5.1.2.2. Тарифы для общин народов севера
- •5.1.2.3. Тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •5.1.3. Применение страховых тарифов при реорганизации
- •5.2. Фиксированный платеж
- •5.2.1. Размер обязательного фиксированного платежа
- •5.2.2. Размер добровольного фиксированного платежа
- •Глава 6. Расчетный и отчетный периоды
- •6.1. Расчетный период
- •6.1.1. Первый расчетный период
- •6.1.2. Последний расчетный период
- •6.2. Отчетный период
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты взносов на опс
- •7.1. Авансовые платежи
- •7.1.1. Порядок исчисления авансовых платежей
- •7.1.1.1. Шаг 1 - формируем базу
- •7.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •7.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Расчет и уплата взносов по итогам отчетного периода
- •7.3. Расчет и уплата взносов по итогам года
- •7.4. Уплата взносов на опс при наличии
- •7.5. Зачет и возврат взносов на опс
- •7.6. Бухгалтерский учет взносов на опс
- •7.7. Ответственность и пени
- •7.7.1. Ответственность и пени
- •7.7.2. Ответственность и пени
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты взносов
- •8.1. Кто уплачивает пенсионные взносы
- •8.2. Размер фиксированного платежа
- •8.2.1. Размер фиксированного платежа
- •8.2.2. Если деятельность начата (прекращена) в течение года
- •8.3. Порядок и сроки уплаты взносов на опс
- •8.4. Если деятельность страхователя временно приостановлена
- •Глава 9. Обязанности страхователей
- •9.1. Оформление страхового свидетельства
- •9.1.1. Оформляем новое страховое свидетельство
- •9.1.2. Восстанавливаем свидетельство при утрате
- •9.1.3. Производим обмен свидетельства
- •9.2. Отчетность в пенсионный фонд рф
- •9.2.1. Если пенсионные взносы за физических лиц
- •9.2.1.1. Состав представляемых сведений
- •9.2.1.2. Как формировать сведения
- •9.2.1.3. Представление сведений
- •9.2.1.4. Представление сведений
- •9.2.1.5. Представление сведений в случае
- •9.2.2. Если пенсионные взносы
- •9.2.3. Ответственность
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 10. Заработная плата
- •10.1. Страховые взносы с зарплаты
- •10.1.1. Как облагаются страховыми взносами компенсации
- •10.1.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •10.1.1.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •10.1.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •10.1.1.4. Компенсация расходов в связи
- •10.1.1.5. Компенсация за задержку выплаты заработной платы
- •10.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •10.2. Как правильно исчислить
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Страховые взносы с отпускных
- •11.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •11.1.2. Как облагаются страховыми взносами
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту проведения
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •11.2.1. Страховые взносы при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Страховые взносы с госпособий
- •12.1.1. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается страховыми взносами
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается страховыми взносами
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Страховые взносы с командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.1.1. Суточные до 1 января 2009 г.
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Страховые взносы с оплаты питания
- •14.2. Страховые взносы с оплаты медстраховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Страховые взносы с оплаты проезда
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Начисление страховых взносов на выплаты
- •15.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Декларация по страховым взносам
- •16.1. Кто представляет декларацию
- •16.2. Сроки представления декларации
- •16.3. Куда надо представлять декларацию
- •16.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •16.4. Каким способом представляется декларация
- •16.5. Заполняем декларацию
- •16.5.1. Структура декларации
- •16.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 2.3
- •16.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •16.5.4. Заполняем титульный лист
- •16.5.5. Заполняем разделы декларации
- •16.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •16.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •16.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •16.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •16.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •16.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •16.5.5.3.1. Заполняем строки 010 - 014
- •16.5.5.3.2. Заполняем строки 015 - 019
- •16.5.5.4. Заполняем раздел 2.2
- •Раздел 2.2 организация заполнит так.
- •16.5.5.5. Заполняем раздел 2.3
- •Раздел 2.3 включает восемь строк (010 - 041). В каждой строке предусмотрено четыре графы, из которых нужно заполнить две - 3 и 4:
- •Раздел 2.3 заполняется в том же порядке, что и разд. 2. При этом есть свои особенности. Назовем их.
- •16.5.6. Пример заполнения декларации
- •16.6. Уточненная декларация по страховым взносам
- •16.7. Ответственность за непредставление декларации
16.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 2
┌──────────────────────────┬──────┬──────────┬──────────┬───────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код │ Для лиц │ Для лиц │ ВСЕГО │Из графы 5 │
│ │строки│1966 года │1967 года │(гр. 3 + гр. 4)│в части │
│ │ │рождения и│ рождения │ │застрахован- │
│ │ │ старше │ и моложе │ │ных лиц, за- │
│ │ │ │ │ │нятых в сфе- │
│ │ │ │ │ │рах деятель- │
│ │ │ │ │ │ности, обла- │
│ │ │ │ │ │гаемых по │
│ │ │ │ │ │общему нало- │
│ │ │ │ │ │говому режиму│
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│База для начисления│ 0100 │ │ │ │ │
│страховых взносов за│ │ │ │ │ │
│расчетный период, всего │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│в том числе за последний│ 0110 │ │ │ │ │
│квартал расчетного периода│ │ │ │ │ │
│(стр. 0120 + стр.│ │ │ │ │ │
│0130 + стр. 0140) │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ из них: 1 месяц │ 0120 │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ 2 месяц │ 0130 │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ 3 месяц │ 0140 │ │ │ │ │
└──────────────────────────┴──────┴──────────┴──────────┴───────────────┴─────────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Строки 0100 - 0140 предусмотрены для отражения информации о базе для начисления страховых взносов.
По строке 0100 указывается налоговая база за весь расчетный период, а по строкам 0110 - 0140 - за IV квартал расчетного периода. При этом база за каждый месяц IV квартала отражается отдельно:
- по строке 0120 - за октябрь;
- по строке 0130 - за ноябрь;
- по строке 0140 - за декабрь.
Поскольку объектом обложения и базой для расчета страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база для исчисления ЕСН, то строки 0100 - 0140 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения соответствующих строк декларации по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Таким образом, налоговая база для исчисления ЕСН и база для исчисления страховых взносов совпадают. Это значит, что выплаты, поименованные в ст. 238 НК РФ, из базы для начисления страховых взносов исключаются.
Однако отметим, что в отношении налоговых льгот, установленных ст. 239 НК РФ, действует иной порядок. Указанные льготы при формировании базы для начисления страховых взносов не применяются. Ведь о них в действующем законодательстве о взносах на ОПС ничего не сказано. Следовательно, выплаты инвалидам облагаются страховыми взносами в полном размере.
Примечание
О том, что признается объектом для начисления страховых взносов, вы можете узнать в гл. 4 "Объект обложения и база для начисления страховых взносов".
Строки 0100 - 0140 заполняются таким образом.
|
Что указывается |
Что не указывается |
|
1. Выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам, начисляемые в пользу российских граждан, а также иностранцев и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих в Российской Федерации, в том числе в пользу инвалидов. В частности, полная и частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237, ст. 239 НК РФ) |
1. Выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам, которые: - у организации не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль <*>; - у индивидуального предпринимателя и физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. 2. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности (иных вещных прав) на имущество (имущественные права), а также передача в пользование имущества (имущественных прав). 3. Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям. 4. Выплаты, поименованные в ст. 238 НК РФ |
--------------------------------
<*> Сегодня вопрос о том, могут ли страхователи, применяющие УСН, воспользоваться положениями п. 3 ст. 236 НК РФ, является спорным. Напомним, что, по мнению контролирующих органов, к данной категории страхователей п. 3 ст. 236 НК РФ не применяется, так как они не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, они должны начислять страховые взносы на все выплаты независимо от того, относятся они к расходам или нет (см. Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76, от 11.03.2008 N 03-04-06-02/27, от 24.12.2007 N 03-11-04/2/313, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1, от 25.03.2008 N 21-11/028705@, от 11.04.2007 N 18-11/3/033384@). В то же время есть и другая точка зрения, согласно которой указанным страхователям надо руководствоваться п. 3 ст. 236 НК РФ. А значит, они должны начислять страховые взносы только на те выплаты, которые относятся к расходам при исчислении единого налога.
Примечание
Подробнее о базе для начисления страховых взносов организациями, применяющими УСН, вы можете узнать в разд. 4.1.1.2 "Если страхователь применяет специальный налоговый режим".
Обратим ваше внимание на то, что у страхователей-"спецрежимников" база для исчисления страховых взносов определяется суммарно по видам деятельности, облагаемым как по специальным налоговым режимам, так и по общему налоговому режиму. Об этом говорится в п. 3 разд. IV Порядка заполнения.
Адвокатские образования в строках 0100 - 0140 также отражают суммы выплат и вознаграждений физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым (на выполнение работ и оказание услуг) и авторским договорам (абз. 6 п. 4 разд. IV Порядка заполнения).
Чтобы заполнить строку 0100, надо взять данные из разд. 2.2 декларации.
|
Строка 0100 |
Из какой строки разд. 2.2 переносится значение |
|
Графа 3 |
Графа 4 строки 400 |
|
Графа 4 |
Графа 4 строки 401 |
|
Графа 5 |
Графа 4 строки 402 |
|
Графа 6 |
Графа 5 строки 402 |
Значение строки 0110 рассчитывается согласно абз. 3 п. 4 разд. IV Порядка заполнения:
стр. 0110 = стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140
или
стр. 0110 = стр. 0100 декларации - стр. 0100 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей за 9 месяцев).
По строкам 0120 - 0140 отражается сумма выплат и вознаграждений (база для начисления страховых взносов на ОПС), начисленных в каждом месяце IV квартала.