Классификация налогов

Признак классификации	Виды налогов
1. По уровню бюджета	1.1 – федеральные (устанавливает и вводит в действие высший орган страны, являются обязательными на всей территории); 1.2 – региональные (регламентируются законодательными актами субъектов); 1.3 – местные (регламентируются местными органами власти и всегда поступают в местный бюджет)
2. По способу взимания налогов	2.1 – прямые, 2.2 – косвенные
3. По субъекту налогообложения	3.1 – налоги, взимаемые с физических лиц; 3.2 – налоги, взимаемые с юридических лиц; 3.3 – налоги смежные (уплачиваемые физическими и юридическими лицами)
4.По объекту налогообложения	4.1 – налоги, уплачиваемые с прибыли; 4.2 – налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (НДС, акцизы и др) ; 4.3 – налоги на имущества; 4.4 – платежи за природные ресурсы; 4.5 – налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат
5. По срокам уплаты	5.1 – срочные (уплачиваемые к определенному сроку); 5.2 – периодично-календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые)
6. По методу налогообложения	6.1 – равное (для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога); 6.2 – пропорциональное (ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его дохода); 6.3 – прогрессивное ( характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы); 6.4 – регрессивное (предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов и ослаблении налогового бремени)

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, которые включают следующие виды налогов:

1. Налоговые доходы (предусмотренные налоговым законодательством РФ):

- налог на прибыль;

- налоги и взносы на социальные нужды;

- налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ;

- налоги на совокупный доход;

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

- государственная пошлина;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- прочие налоги, пошлины и сборы.

2. Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, находящегося в гос.собственности и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и др.

Неналоговые поступления могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Для неналоговых поступлений характерна большая целевая направленность использования поступлений.

Наиболее важным является деление налогов по платежеспособности: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика. Он же является и окончательным плательщиком прямых налогов.

Положительной стороной этих налогов является то, что они могут смягчить неравенство между людьми, имеющими разные доходы и собственность. Отрицательная сторона – доходов у предприятий тем больше, чем эффективнее производство, получается, кто лучше работает, тот больше и платит, это угнетает трудовую активность.

Косвенные налоги включаются отдельным элементом в цену товаров и услуг. Окончательным их плательщиком выступает потребитель (покупатель) товара. В этом случае предприятие – продавец товара – играет роль лишь посредника по перечислению налоговой суммы, полученной с покупателя, в соответствующий бюджет.

В налоговой системе России действует четыре косвенных налога:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг);

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• налог с продаж.

Косвенные налоги широко применяются в различных странах и обеспечивают основную часть налоговых поступлений в доходах государственного бюджета.

Все остальные налоги относятся к прямым.

Роль косвенных налогов также неоднозначна. С одной стороны, они дают госбюджету большие доходы и могут сдерживать потребление (например, алкоголя, табака), с другой, они же означают рост цен, что может вызвать требования увеличения зарплат и подталкивать к инфляции.

Часть налогов делится между бюджетами разных уровней в пропорции, принятой бюджетным законодательством РФ (закрепленные и регулирующие налоги).

К законам о налогообложении предъявляются повышенные требования, т.к. налогообложение связано с материальными интересами налогоплательщиков. Закон о каждом налоге должен содержать полный набор сведений, что позволило бы конкретно утверждать обязанности и права налогоплательщика, с одной стороны, а также границы требований государства по отношению к налогоплательщику, с другой стороны.

Налогообложение – это процесс, который определенным образом структурирован во времени. Он состоит из нескольких этапов, на каждом из которых и решаются конкретные задачи. Только после решения предыдущей задачи можно переходить к следующему этапу налогообложения. НК РФ требует такого построения налогового законов, чтобы каждый налогоплательщик точно знал ответы на три вопроса: какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Но практика налогообложения показывает: чтобы нормализовать процесс налогообложения, сделать его корректным, устранить конфликты между плательщиками и налоговыми органами, необходимо ответить на гораздо большее количество вопросов ( кто признается налогоплательщиком, чем обусловлена обязанность субъекта заплатить налог, в течение какого времени формируется база налогообложения и др.).

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Набор сведений о налоге получил название «элементы налога», к ним относятся:

• субъекты налогообложения;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• ставка налога;

• способ, порядок, сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Субъектами налогообложения, или плательщиками налога, являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплатить налоги или сборы.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов

(действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

База налогообложения – количественное выражение предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.

Источник налогообложения – это ресурс, используемый для уплаты налога.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств, он является основной составляющей в процедуре исчисления налога.

Льготы по налогу – частичное или полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов. Действующее законодательство предусматривает перечень налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта;

- изъятие из налогообложения определенных элементов объектов;

- освобождение от уплаты налогов определенных категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- целевые налоговые льготы;

- прочие налоговые льготы.