Прямой метод расчета денежного потока организации

Предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных счетов). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает, помимо прочего, группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным видам деятельности (основной, инвестиционной и финансовой). Данный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.

Как уже было указано выше, различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия.

Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид:

, (46)

где ЧДП_О – сумма чистого денежного потока предприятия

по операционной деятельности в рассматриваемом

периоде;

РП – сумма денежных средств, полученных от реализации

продукции;

ПП_О – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе

операционной деятельности;

З_ТМ – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение

сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщика;

ЗП_ОП – сумма зарплаты, выплаченной оперативному персоналу;

ЗП_АУ – сумма зарплаты, выплаченной административно-

управленческому персоналу;

НБ_Б – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;

НП_ВФ – сумма налоговых платежей, перечисленная

во внебюджетные фонды;

ПВ_О – сумма прочих выплат денежных средств в процессе

операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако, более предпочтительным считается прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.

Вопросы для самопроверки

1. Что понимается под движением денежных средств? В чем отличия движения денежных средств от простой передачи денег?

2. Охарактеризуйте притоки и оттоки денежных средств по основным видам деятельности предприятия.

3. Дайте классификацию денежных потоков предприятия.

4. В чем состоит сущность и задачи управления денежными потоками на предприятии?

5. Охарактеризуйте особенности расчета чистого денежного потока косвенным методом?

6. Расскажите об особенностях определения чистого денежного потока прямым методом?

Список литературы

1. Управление финансами [Текст] / под ред. А. А. Володина. – М.: Инфра-М, 2004.

2. Селезнева, Н. Н. Управление финансами. Задачи, ситуации, тесты, схемы [Текст] / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента [Текст] / И. А. Бланк. – Киев: Эльга, НИКА-ЦЕНТР, 2004.

4. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л., 2004.

5. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2005.

6. Маренков, Н. Л. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Н. Л. Маренков. – М.: Изд-во «Экзамен», 2005.