Тема 13. Контроль і аналіз виконання фінансового плану

План

13.1 Завдання, зміст, інформаційне забезпечення фінансового контролю.

13.2. Контроль за надходженням і використанням грошових доходів.

13.3. Контроль за формуванням, розміщенням і використанням капіталу.

13.4. Аналіз і оцінка відхилень від прогнозованих показників за фінансовим планом

13.1. Завдання, зміст, інформаційне забезпечення фінансового контролю

Фінансовий контроль це невід'ємна складова процесу управ­ління фінансами. Він здійснюється на всіх етапах господарсько-фінансової діяльності організацій і підприємств. Як невід'ємна складова процесу фінансового планування він здійснюється на всіх його етапах і завершується забезпеченням виконання прогнозованих завдань фінансового плану.

В процесі фінансового планування здійснюється контрольно-аналітична робота, яка направлена на об'єктивну оцінку підсумків виконання завдань за минулі 3-5 років і пошуки резервів і шляхів зміцнення фінансового стану підприємства, підвищення його кон­курентоспроможності на майбутнє. На цьому етапі вивчається вплив зовнішніх і внутрішніх чинників на величину і рівень досягнутих фінансових показників, причини погіршення і фактори, що сприяли покращенню окремих з них.

Мета контролю - уникнути негативних та вміло використати позитивні чинники впливу у майбутньому. Резерви, вишукані в процесі аналізу, реалізуються в ході роз­робки фінансового плану на наступний період.

В ході планування здійснюється контроль прогнозованої фінан­сової стійкості, фінансової стабільності та ефективності викорис­тання власного і сукупного капіталу у порівнянні зі звітним і ми­нулими періодами. Контрольним програмним документом щодо визначення очікуваного фінансового стану на кінець планового періоду є прогнозний баланс активів і пасивів підприємства.

Мета контролю - не допустити погіршення фінансового стану порівня­но з досягнутим рівнем у звітному періоді та забезпечити прогно­зовану фінансову стабільність.

Не менш важливо здійснювати фінансовий контроль в процесі господарської діяльності за ходом виконання фінансового плану. Це система внутрішнього контролю формування та використання капіталу, пов'язана з перевіркою виконання прогнозованих завдань і усіх управлінських рішень у цій галузі фінансової діяльності.

Мета контролю на цьому етапі - сприяти виконанню фінансо­вого плану, вчасно виявляти "вузькі" місця, шукати альтернативні рішення, запобігати погіршенню фінансового стану.

Інформаційним забезпеченням фінансового контролю є:

• фінансова звітність;

• дані бухгалтерського обліку;

• матеріали поточного і підсумкового фінансового аналізу;

• матеріали ревізій, внутрішнього аудиту;

• нормативні документи з фінансово-економічних питань;

• договори, угоди, контракти, пов'язані з питаннями фінансування, інвестування, кредитування тощо.

Завдання фінансового контролю:

• оперативне реагування на процеси формування, розміщення й використання власного капіталу;

• збереження і примноження власності підприємства;

• виявлення внутрішньогосподарських резервів та їх використання для зростання виробництва і нагромаджень;

• забезпечення режиму економії у витрачанні матеріальних, трудових іфінансових ресурсів;

• запобігання ризику невиконання фінансового плану;

• інформування керівництва про хід виконання фінансового плану.

Фінансовий контроль формування і використання капіталу за своїм змістом направлений на своєчасне виявлення відхилень фак­тичних результатів від передбачених фінансовим планом і прий­няття оперативних рішень щодо забезпечення реалізації фінансової стратегії і виконання намічених планом показників. Зміст фінансового контролю:

• контроль і регулювання руху грошових потоків;

• перевірка повноти надходження й ефективності використання грошових ресурсів;

• перевірка правильності розміщення та ефективності використання капіталу, вкладеного а активіи підприємства;

• перевірка стану розрахунків з дебіторами й кредиторами;

• оцінка фінансового стану та ділової активності;

• аналіз і оцінка відхилень, фактичних даних від прогнозованих показників за фінансовим планом;

• ініціювання рішень щодо усунення причин, що негативно впливають на виконання фінансового плану;

• коригування (за необхідності) планових показників у зв’язку зі зміною зовнішніх і внутрішніх умов здійснення прогнозованої діяльності.