- •І.В.Дем’яненко фінансве планування підприємств конспект лекцій
- •Анотація
- •Основна частина
- •Тема 1. Основи фінансового планування і прогнозування
- •1.1. Сутність фінансового планування і прогнозування комерційної організації
- •Координуюча роль плану
- •Невизначеність майбутнього
- •1.2. Мета, завдання й ознаки фінансового планування
- •1.3. Місце фінансового планування в ринковій економіці
- •5. Складання фінансового плану для підприємства є:
- •Тема 2. Методологічні засади фінансового планування
- •2.1. Основні види і методологічні підходи фінансового планування
- •2.2. Методи та інформаційна база фінансового планування і прогнозування
- •2.3. Причини виникнення та методи подолання несумісних обмежень у задачах фінансового планування
- •Тема 3. Зміст фінансового планування на підприємстві
- •3.2. Форма і зміст фінансового плану
- •Характеристика підсистем фінансового планування
- •3.3. Процес фінансового планування
- •Тема 4. Довгострокове фінансового планування
- •4.1. Стратегічне фінансове планування
- •4.2. Перспективне фінансове планування
- •4.3. Бізнес-планування
- •Тема 5. Планування доходів, витрат і прибутку
- •5.1. Необхідність, мета та інформаційне забезпечення планування прибутку
- •5.2. Методи та етапи планування прибутку
- •5.3. Планування операційних витрат
- •5.4. Планування прибутку підприємства
- •Тема 6. Поточний баланс грошових ресурсів (обротного капіталу)
- •6.1. Необхідність та інформаційна база складання балансу грошових ресурсів
- •6.2. Планування оборотних коштів
- •6.3. Розрахунок нормативу власних оборотних коштів
- •6.4. Ув'язування планової потреби в оборотних коштах з джерелами
- •Баланс грошових ресурсів підприємства
- •Тема 7. Поточний планування капітальних вкладень
- •7.1. Необхідність, мета та інформаційна база складання балансу капітальних вкладень
- •7.2. Джерела формування інвестиційних ресурсів
- •7.3. Методика ув'язування джерел фінансування капітальних вкладень з напрямами використання коштів
- •Баланс капітальних вкладень на плановий період (рік)
- •1. В яких основних формах здійснюються реальні інвестиції?
- •2. Зміст інвестиційної політики підприємства полягає у:
- •3. Під технологічною структурою капітальних вкладень розуміють:
- •4. Необхідність складання балансу капітальних вкладень зумовлена:
- •5. Мета складання балансу капітальних вкладень:
- •Тема 8. Кошториси використання коштів соціального спрямування
- •8.1. Соціальна політика в економіці підприємств
- •8.2. Джерела формування коштів соціального спрямування
- •8. 3. Методика планування коштів соціального спрямування
- •Баланс використання коштів соціального спрямування
- •Тема 9. Плановий баланс активів і пасивів підприємства
- •9.1. Необхідність, мета й завдання складання планового балансу
- •9.2. Інформаційна база та етапи складання планового балансу активів і пасивів
- •9.3. Форма, зміст і розрахунок очікуваної величини статей активу і пасиву балансу
- •Можлива форма планового балансу активів і пасивів
- •Методичні підходи до визначення очікуваної величини основних статей активу і пасиву балансу
- •9.4. Ув'язування статей активу і пасиву планового балансу
- •Тема 10. Фінансові плани державних підприємств і суб’єктів малого підприємництва
- •10.2. Фінансовий план суб'єктів малого підприємництва
- •Фінансовий план суб’єктів малого бізнесу
- •Тема 11. Оперативне фінансове планування комерційних підприємств
- •11.1. Необхідність і суть оперативного фінансового планування
- •11.2. Мета та інформаційна база складання балансу грошових потоків
- •11. 3. Етапи і методика складання балансу грошових потоків
- •11.4. Взаємозв'язок балансу грошових потоків з основними розділами поточного фінансового плану
- •Взаємозв’язок балансу грошових потоків з основними розділами поточного фінансового плану
- •Тема 12. Бюджетування в системі фінансового планування
- •12.1. Сутність, значення і процес бюджетування
- •12.2. Види і структура зведеного (консолідованого) бюджету підприємства
- •12.3. Характеристика операційного бюджету.
- •Бюджет продажу
- •12.4. Характеристика фінансового бюджету підприємств
- •12.5. Контролінг
- •Тема 13. Контроль і аналіз виконання фінансового плану
- •13.1. Завдання, зміст, інформаційне забезпечення фінансового контролю
- •13.2. Контроль за надходженням і використанням грошових доходів
- •13.3. Контроль за формуванням, розміщенням і використанням капіталу
- •Тема 14. Інформаційні технології у фінансовому плануванні
- •14.1. Значення інформаційних технологій та пакети загального призначення, що застосовуються у фінансовому плануванні
- •14.2. Програми, орієнтовані на вирішення задач фінансового планування і бюджетування
- •14.3. Пакети для оцінки і керування інвестиційними проектами
- •14.5. Підсистеми фінансового планування в
- •Література Основна:
- •Додаткова:
- •Термінологічний словник
- •І.В.Дем’яненко, т.А. Говорушко фінансвий менеджмент курс лекцій
- •8.050106 «Облік і аудит», 8.050108 «Маркетинг»,
- •8.050113 «Комерційна діяльність»
10.2. Фінансовий план суб'єктів малого підприємництва
Суб'єкти малого підприємництва, юридичні особи, які за чинним законодавством обрали спосіб оподаткування доходів за єдиним податком, можуть застосовувати спрощену форму бухгалтерського обліку, порядок ведення якої встановлено Вказівками про склад та порядок заповнення облікових регістрів малими підприємствами, затвердженими Міністерством фінансів України та з врахуванням застережень, передбачених Положенням про спрощену форму бухгалтерського обліку суб'єктів малого підприємництва, затвердженого наказом Міністерства фінансова України від 30.09.1998р. № 196 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12 жовтня 1998р. №646/3086.
Суб'єкти малого підприємництва подібно усім іншим суб'єктам господарювання повинні вести господарську діяльність прогнозовано, вміло управляти капіталом, забезпечувати його дохідність. До цього спонукає потреба забезпечити підприємству:
фінансову стабільність;
конкурентоспроможність;
рентабельність, достатню для самоокупності і самофінансування.
Малі підприємства спеціалізуються на одному або декількох споріднених чи взаємопов'язаних видах діяльності в незначних обсягах.
Водночас фінанси малого підприємства, як любого іншого суб'єкта господарювання, пов'язані з рухом грошових ресурсів, перш за все, власних. Оскільки власного капіталу на малих підприємствах є в обмаль, то це ще раз підкреслює необхідність зробити процес його формування, розміщення і використання прогнозованим і ефективним.
Враховуючи обмеженість господарських операцій за видами й обсягами діяльності фінансовий план малого підприємства може складатися за формою балансу доходів і витрат. Його слід розглядати як бюджет підприємства, в якому в балансовій ув'язці відображені доходи, витрати і очікувані фінансові результати. Виконання бюджету забезпечить підприємству прогнозований дохід на вкладений капітал. Примірну форму фінансового плану наведено в табл. 10.1.
Складений за вище наведеною формою фінансовий план для малого підприємства є інструментом управління доходами, витратами і капіталом, забезпечує прозорість використання чистого прибутку.
Наведена форма фінансового плану проста, не обтяжена великою кількістю розрахунків, концентрує необхідну інформацію для аналізу і оцінки прогнозованої прибутковості операційної і звичайної діяльності в порівнянні з минулим періодом (роком, кварталом), дає можливість оцінити ресурсну забезпеченість прогнозованого приросту активів підприємства, рентабельність приросту активів, а використовуючи фінансовий звіт - дати оцінку очікуваним структурним змінам активу і пасиву балансу на кінець планового періоду (за методикою, висвітленою в § 9.3.)
Таблиця 10.1
Фінансовий план суб’єктів малого бізнесу
Показники |
За мину-лий рік |
На плано-вий рік |
У тому числі за квартали |
|||
І |
ІІ |
ІІІ |
ІV |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Доходи |
|
|
|
|
|
|
1.1. Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
|
|
|
|
|
1.2. Інші операційні доходи |
|
|
|
|
|
|
1.3. Інші фінансові доходи |
|
|
|
|
|
|
1.4. Інші доходи |
|
|
|
|
|
|
Усього доходів |
|
|
|
|
|
|
2. Витрати |
|
|
|
|
|
|
2.1. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, пос.) |
|
|
|
|
|
|
2.2. Операційні витрати |
|
|
|
|
|
|
2.2.1. єдиний податок |
|
|
|
|
|
|
2.3. Фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
2.4. Інші витрати |
|
|
|
|
|
|
Усього витрат |
|
|
|
|
|
|
3. Фінансові результати діяльності підприємства |
|
|
|
|
|
|
3.1. Фінансовий результат від операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
3.2. Фінансовий результат від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
|
3.3 Чистий прибуток |
|
|
|
|
|
|
4. Плановий розподіл чистого прибутку |
|
|
|
|
|
|
4.1. На виплату дивідендів |
|
|
|
|
|
|
4.2. На економічний розвиток |
|
|
|
|
|
|
4.3. На матеріальне заохочення |
|
|
|
|
|
|
4.4. На інші цілі |
|
|
|
|
|
|
5. Приріст активів |
|
|
|
|
|
|
5.1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
5.2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
6. Джерела фінансування приросту активів |
|
|
|
|
|
|
6.1. Власні кошти в необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
6.2. Позикові кошти в необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
6.3. Власні кошти в оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
6.4. Короткострокові кредити банку |
|
|
|
|
|
|
6.5. Інші залучені в оборот кошти |
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
Слід зауважити, що при складанні фінансового плану не буде зайвим розрахунок межі беззбитковості (див. тему 5) та на її основі розробка альтернативних варіантів забезпечення рентабельності операційної діяльності.
Якщо фінансовий план складається підприємством, яке започатковує свою діяльність, то в пунктах 5 і 6 фінансового плану (табл. 10.1) необхідно відобразити величину прогнозованих активів і джерела їх фінансування, а в послідуючих періодах - приріст активів і джерел їх фінансування. Їх склад може бути більш деталізованим, наближеним до форми фінансового звіту суб'єкта малого підприємства (додаток до П(с)БО 25).
КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ
Хто затверджує форму фінансового плану для державних підприємств?
Основні показники І і ІІ частин фінансового плану державного підприємства (крім казенного).
Терміни складання проекту фінансового плану державним підприємством (крім казенного), його розгляд та затвердження.
Основні статті доходів державного підприємства.
Грошові надходження і витрати державних підприємств (крім казенних).
Основні напрями використання чистого прибутку державних підприємств.
Мета складання фінансового плану су б 'сктом малого підприємництва.
Суть бюджету малого підприємства.
Форма і зміст фінансового плану суб'єкта малого підприємництва.
Завдання складання фінансового плану суб 'єктом малого підприємництва.
ТЕСТИ
1. Необхідність складання фінансового плану державним підприємством зумовлена:
1) потребою ефективного управління капіталом;
2) рішенням Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України;
3) потребою ресурсного ув'язування витрат з доходами;
4) 1 -3 відповідями разом узятими.
2. Основну питому вагу в доходах державних підприємств займає:
1) дохід від участі в капіталі;
2) податок на додану вартість;
3) дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
4) дохід від операцій з іноземною валютою.
3. Операційні витрати державного підприємства - це:
1) витрати на утримання основних засобів;
2) собівартість реалізованої продукції;
3) адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати;
4) витрати на проценти.
4. Витрати від знецінення запасів збільшують:
1) собівартість продукції;
2) адміністративні витрати;
3) ціну товару;
4) інші операційні витрати.
5. Що спонукає мале підприємство до фінансового планування?
1) бюджетування доходів і витрат;
2) збереження власності;
3) забезпечення конкурентоспроможності;
4) усі відповіді правильні.