9.4. Ув'язування статей активу і пасиву планового балансу

Процес ув'язування статей активу і пасиву прогнозного балан­су включає такі етапи:

• ресурсне забезпечення формування прогнозних активів;

• критична оцінка прогнозних даних балансу;

• коригування показників фінансового плану в цілях забезпечення підприємству фінансової стійкості та фінансової стабільності.

На першому етапі передбачається ув'язування статей активу і пасиву балансу шляхом відповідного збільшення (зменшення) ве­личини певних статей пасиву, враховуючи існуючий взаємозв'язок між розділами активу і пасиву балансу (рис. 9.1).

Рис. 9.1. Взаємозв’язок між розділами активу і пасиву балансу

за напрямами використання капіталу

Якщо підсумок величини статей пасиву перевищує підсумок величини статей активу, то їх збалансування можна провести шля­хом зменшення величини таких статей пасиву, як:

• кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (аж до величини, передбаченої в балансі грошових ресурсів);

• інші поточні зобов'язання.

У випадку недостатності грошових ресурсів для формування планованої величини статей активу (тобто коли підсумок вели­чини пасиву менший) підприємству необхідно:

• вишукати додаткові джерела поповнення власного капіталу;

• визначитись щодо можливого збільшення залученого капі­талу, зокрема, короткострокових кредитів банку;

• проаналізувати можливість прискорення оборотності обо­ротних засобів і на цій основі зменшити потребу в оборот­ному капіталі;

• провести поглиблений аналіз ефективності використання необоротних активів з метою реалізації тих, що неефектив­но використовуються.

Після формального ув'язування статей активу і пасиву балан­су приступають до критичної оцінки планових даних. З цією ме­тою плановий баланс піддається аналізу. В основу аналізу кла­дуться фактори, що визначають фінансову стійкість підприємства:

• Забезпеченість власним капіталом (начвність власного капіталу > 50% валюти балансу);

• Раціональність розміщення власного капіталу ( авансування не менше від 40% власного капіталу на формування оборотних активів);

• Ефективне використання капіталу (перевищення грошових надходжень над їх видатками і накопичення власного капіталу);

• Рентабельність господарської діяльності (достатню для самоокупності і самофінансування господарської діяльності);

• Ефективне використання чистого прибутку (використання на потреби економічного і соціального розвитку підприємства та виплату дивідендів);

• Своєчасність розрахунків за власними зобов’язаннями ( відсутність простроченої заборгованості бюджету, банкам, постачальникам та іншим кредиторам.

КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ

1. Яка мета і завдання складання планового балансу активів і пасивів?

2. Яка можлива форма і зміст планового балансу?

3. Інформаційна база складання планового балансу активів і пасивів.

4. Які етапи складання планового балансу?

5. Методика визначення величини необоротних активів на кінець планового періоду.

6. Розкрийте методичні підходи до визначення величини непланових (не-нормованих) оборотних активів.

7. Який порядок розрахунку величини власного капіталу на кінець планового періоду?

8. Методика визначення величини поточних зобов язань.

9. Порядок ув'язування статей активу і пасиву планового балансу.

10. Які шляхи збільшення сукупного капіталу у процесі ув'язування величини статей активу і пасиву планового балансу?

ТЕСТИ

1. Необхідність складання планового балансу активів і пасивів зумовлена потребою:

1) аналізу фінансового стану підприємства;

2) ув'язування активів і пасивів балансовим методом;

3) передбачення фінансового стану підприємства на кінець пла­нового періоду;

4) контролю виконання фінансового плану.

2. Плановий баланс активів і пасивів складається з метою:

1) визначення структурних змін в активах і пасивах підприєм­ства на кінець планового періоду;

2) запобігання погіршенню фінансового стану підприємства;

3) забезпечення фінансової стабільності підприємства;

4) 1 -3 відповідей разом узятих.

3. Фінансова стабільність досягається:

1) рівністю статей активу і пасиву балансу;

2) наявністю власного капіталу в розмірі > 50% валюти балансу, раціональним його розміщенням та ефективним використанням;

3) зростанням валюти балансу;

4) збільшенням величини і частки необоротних активів у валюті балансу.

4. У плановому балансі активів і пасивів підприємства повинні проглядатися:

1) доходи і видатки підприємства, передбачені у плановому періоді;

2) склад і структура запасів товарно-матеріальних цінностей;

3) склад і структура активів і пасивів підприємства за укрупне­ними статтями;

4) кінцеві фінансові результати діяльності підприємства.

5. Плановий баланс активів і пасивів - це:

1) заключний розділ фінансового плану;

2) фінансовий звіт;

3) інструмент фінансового менеджменту;

4) 1 і 3 відповіді правильні.