9.2. Інформаційна база та етапи складання планового балансу активів і пасивів

Інформаційна база складання планового балансу активів і па­сивів підприємства:

• Баланс підприємства на початок планового періоду;

• Матеріали аналізу і оцінки фінансового стану за звітний і минулий періоди;

• Прогнозовані показники бізнес-плану, що впливають на величину активів і пасивів;

• Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги щодо фінансової звітності” і 2 „Баланс”;

• Методичні рекомендації щодо оцінки фінансового стану підприємства;

• Техніко-економічні розрахунки економічного обґрунтування показників фінансового стану;

• Літературні джерела з питань фінансового обліку, фінансового планування, фінансового менеджменту.

Основними етапами складання планового балансу є:

• визначення форми і змісту прогнозного балансу;

• розрахунок очікуваної величини статей активу і пасиву ба­лансу;

• ув'язування статей активу і пасиву балансу;

• критична оцінка прогнозних даних балансу;

• розробка заходів щодо забезпечення підприємству фінансо­вої стабільності.

Зміст кожного етапу складання планового балансу визначаєть­ся самим підприємством. Він залежить від ступеня передбачуваної деталізації статей активу і пасиву балансу, методів їх ув'язування, переліку застосовуваних показників та критеріїв оцінки фінансово­го стану підприємства.

9.3. Форма, зміст і розрахунок очікуваної величини статей активу і пасиву балансу

Плановий баланс (табл.. 9.1) за своєю формою і змістом повинен бути наближений до балансу форми № 1. В ньому доцільно передбачу­вати укрупнені статті активів і пасивів, за допомогою яких можна дати оцінку фінансової стійкості підприємства. Примірна форма ба­лансу наведена в таблиці.

Таблиця9.1

Можлива форма планового балансу активів і пасивів

підприємства на кінець планового періоду

№ з/п	Групові статті балансу (розділи)	На початок планового періоду				На кінець планового періоду
		сума, тис. грн.		% підсумку		сума, тис. грн		% підсумку
1	2	3		4		5		6
І Актив балансу
1.	Необоротні активи
1.1.
2.	Оборотні активи
2.1.
3.	Витрати майбутніх періодів
	Баланс		100,0				100,0
ІІ Пасив балансу
4.	Власний капітал
4.1.
5.	Забезпечення наступних витрат і платежів
6.	Довгострокові зобов’язання
7.	Поточні зобов’язання
7.1.
8.	Доходи майбутніх періодів
	Баланс			100,0				100,0

Передбачені в прогнозному балансі вільні рядки можуть бути використані при потребі більшої деталізації розділів балансу. В залежності від структури необоротних активів та з врахуванням потреби підвищеного контролю за окремими їх статтями слід пе­редбачити окремі субстатті.

Так, підприємствам, які здійснюють капітальні вкладення і пла­ном передбачені перехідні залишки незавершеного будівництва, доцільно цю статтю відокремити. Така ж потреба може бути сто­совно основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій.

Методичні підходи до визначення очікуваної величини основ­них статей активу і пасиву балансу відображені у табл. 9.2.

Таблиця 9.2