2.Мета та інформаційна база складання балансу грошових потоків

Мета складання балансу грошових потоків - прогнозування в часі грошових надходжень і платежів, щоб забезпечити підприємству сталу платоспроможність на всіх етапах планового періоду.

Інформаційна база складання балансу грошових потоків

Фінансова звітність за минулий відповідний період (и)

Матеріали аналізу грошових потоків за відповідний періоди(и) у минулому

Дані бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами

Поточний фінансовий план

Договори (угоди) купівлі-продажу продукції (товарів, робіт, послуг)

Кредитні договори(угоди)

Термінові зобов’язання і гарантійні листи, отримані та видані

Графік виплати заробітної плати

Законодавчі акти щодо сплати прямих і непрямих податків і зборів

Чинні нормативні акти, що регламентують готівковий обіг, касові і розрахункові операції та порядок банківського кредитування

Внутрішні (власні) нормативні акти, що регламентують порядок формування власного капіталу підприємства

Для зручності прогнозування і управління грошовими потоками на основі вище наведеного інформаційного забезпечення, до­цільно скласти наступні календарі:

• календар інкасації грошового виторгу;

• календар (графік) формування виробничих запасів;

• календар (графік) реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

• календар інкасації дебіторської заборгованості;

• податковий платіжний календар;

• календар операційних витрат;

• календар реалізації програми реальних інвестицій;

• календар реалізації програми соціальних заходів;

• календар емісії акцій тощо.

Розроблені календарі конкретизують величину грошових надходжень і платежів у прогнозованому періоді за їх видами і напрямами, що значно полегшує процес розробки балансу грошових потоків (ув'язування грошових надходжень і платежів та забезпечення бездефіцитного грошового потоку). Вони також служать інструментами управління використанням грошових коштів за цільовим призначенням.

3.Етапи і методика складання балансу грошових потоків

Процес складання балансу грошових потоків можна розділити на наступні етапи:

• розробка примірної форми балансу грошових потоків;

• визначення часових інтервалів планового періоду;

• розрахунок очікуваних грошових надходжень і платежів за періодами;

• ув'язування позитивних і негативних грошових потоків;

• визначення залишку коштів на кінець планового періоду.

Розробка примірної форми балансу грошових потоків проводиться самим підприємством. Зміст форми, кількість статей грошових надходжень і платежів може бути різною і залежить від видів і обсягів діяльності, специфіки роботи підприємства, джерел фінансування, періодичності здійснення грошових операцій, наявності попередньо розроблених календарів (графіків) за видами грошових надходжень і платежів тощо. Примірна форма балансу грошових потоків наведена в табл. 7.1.

Визначення часових інтервалів планового періоду підпорядко­вується руху грошових потоків та ймовірності їх прогнозування. Виходячи з наявного на підприємстві інформаційного забезпечення з достатнім рівнем ймовірності можна спрогнозувати грошові потоки на рік, квартал, місяць, оскільки основні показники грошових надходжень і платежів економічно обґрунтовані у поточному фінансовому плані, а їх поділ за кварталами і місяцями стосовно основної діяльності підприємства може бути проведений за питомою вагою звітного (минулих) періоду. Тому за визначеною підприємством примірною формою доцільно складати баланс грошових потоків на рік за кварталами, квартал за місяцями, місяць за декадами (тижнями, днями).

Таблиця 7.1