2.5.4. Налоговое регулирование

Комитет по внутренним доходам Республики Сингапур является организацией, которая несет ответственность за оценку и сбор всех видов налогов. В стране имеют место следующие виды налогов:

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на имущество;

- налог на наследство;

- гербовая пошлина;

- налог на товары и услуги (НТУ).

Размер индивидуального подоходного налога зависит от того, является налогоплательщик резидентом или нет.

Справка.

Физическое лицо может считаться резидентом, если он:

1) гражданин Сингапура;

2) постоянный резидент Сингапура (ПРС), то есть Сингапур является его постоянным местом жительства;

3) иностранные граждане, которые находились в Сингапуре в течении 183-х дней за последний год.

Все остальные граждане будут считаться нерезидентами.

Далее, в нижеприведенной таблице представлены размеры ставок подоходного налога для физических лиц, являющиеся резидентами Сингапура.

Таблица 2.5.4.1. Ставка подоходного налога для физических лиц-резидентов

Уровень дохода (SGD)	Ставка налога (%)
менее 20000	-
20001-30000	2
30001-40000	3,5
40001-80000	7
80001-12000	11,5
120001-160000	15
160001-200000	17
200001-320000	18
более 320001	20

Источник: Комитет по внутренним доходам Республики Сингапур

Для нерезидентов все трудовые доходы облагаются налогом по ставке 15% или по ставкам для резидентов, в зависимости от сумы дохода.

В Казахстане же наоборот: ставка подоходного налога для физических лиц, являющихся резидентами, постоянна и равняется 10%, а для нерезидентов – варьируется от 5% до 20%.

Что касается корпораций, то они облагаются единым подоходным налогом, независимо от того, является данная корпорация местной или иностранной. Размер ставки корпоративного подоходного налога равняется 17 %. Стоит также отметить, что в Сингапуре не предусмотрен налог на прирост капитала. Дивиденды, получаемые акционерами корпораций, также освобождены от налогов. В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога также равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства – 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.

Годовой размер ставки налога на собственность составляет 10% на все виды имущества, включая квартиры, дома, офисы, магазины, заводы, земли. В РК ставка налога на имущество исчисляется в размере от 0,1% до 1,5% от среднегодовой стоимости объекта.

Еще одним видом налога в Сингапуре является Налог на товары и услуги (НТУ). В настоящее время, размер ставки НТУ составляет 7% и взимается co всех местных продаж товаров и услуг.Аналогом НТУ в Казахстане является НДС. Так же как и в Сингапуре, в РК ставка НДС фиксирована и равняется 12%.

Также, нельзя не упомянуть о существовании Соглашения между правительством Республики Казахстан и правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход. Полный текст договора доступен в приложении к данному разделу.

Налоговая система Республики Сингапур, которая известна своими низкими размерами ставок корпоративного и индивидуального подоходного налогов, является одним из определяющих факторов, привлекающих иностранных инвесторов в страну. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленном в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленный специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Республика Сингапур занимает высокое 4-е место из 183-х стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке.

Ставка индивидуального подоходного налога для резидентов зависит от уровня дохода и варьируется от 0% до 20%, для нерезидентов – 15% или аналогичная резидентам ставка при доходе более 160000 сингапурских долларов. Ставка корпоративного подоходного налога равняется 17% и не зависит от того, является предприятие отечественным или иностранным. Еще одним преимуществом налоговой системы Сингапура для юридических лиц можно назвать отсутствие налога на прирост капитала, а также на дивиденды, которые получают акционеры компаний.