2.5.4. Налоговое регулирование

В истории налоговой системы Филиппин следует выделить три этапа развития: первый этап – до реформы 1986-го года, второй этап – до реформы 1997-го года, третий этап – начиная с 1998-го года по сегодняшний день. Результаты первой реформы: появление налога на добавленную стоимость (НДС) вместо налога с продаж, отмена налогов на экспорт, изменение системы взимания подоходного налога и другие. Вторая реформа ознаменовалась изменением ставок на некоторые виды налогов, введением минимального корпоративного налога и т.д. На сегодняшний день основной нормативно-правовой базой налогового регулирования Республики Филиппины является Национальный Налоговый Кодекс от 1997 года. Данный кодекс также именуют Законом о налоговой реформе.

Налоговая система Филиппин состоит из следующих основных видов налогов:

- индивидуальный подоходный налог;

- корпоративный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный налог;

- другие.

В Республике Филиппины ставка подоходного налога для физических лиц одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов и зависти от уровня дохода налогооблагаемого лица. В следующей таблице приведены ставки индивидуального подоходного налога в зависимости от уровня дохода.

Таблица 2.5.4.1. Ставка подоходного налога для физических лиц

Уровень налогооблагаемого дохода	Ставка
до 10000 песо	5%
от 10000 до 30000 песо	500 песо + 10%
от 30000 до 70000 песо	2500 песо + 15%
от 70000 до 140000 песо	8500 песо + 20%
от 140000 до 250000 песо	22500 песо + 30%
от 250000 до 500000 песо	50000 песо + 30%
свыше 500000 песо	125000 песо + 32%

Источник: Бюро внутренних доходов Республики Филиппины

http://www.bir.gov.ph/taxinfo/tax_income.htm

Как видно по данным из таблицы, в Филиппинах ставка подоходного налога прогрессирует (растет) при увеличении уровня доходов, в Казахстане же ставка индивидуального подоходного налога напротив неизменна и равняется 10 процентам.

Справка.

Иностранная корпорация будет считаться резидентом, если она занимается торговлей или бизнесом в пределах Республики Филиппины.

Что касается корпоративного подоходного налога, то помимо основного налога на основной доход, существует еще и налоги на так называемые пассивные доходы.

Таблица 2.5.4.2. Ставки корпоративного подоходного налога

Вид налога	Ставка
Корпоративный подоходный налог
Отечественные корпорации/ Иностранные корпорации (резиденты)	30% от чистого налогооблагаемого дохода
Иностранные корпорации (нерезиденты)	30% от валового дохода
Ставка на пассивные доходы отечественных корпорации/иностранных корпорации (резидентов)
Дивиденды, полученные от отечественных корпораций	не облагаются налогом
Проценты по валюте депозита банка и доходность или другие денежные выгоды от заменителей депозитов и из целевых фондов и аналогичных механизмов	20%
Процентный доход по депозитам в иностранной валюте	7,5%
Доходы от продажи или обмена акций, не размещенных на местной фондовой бирже	5% налог на прирост капитала по чистой прибыли не более 100000 песо и 10% от превышения
Доходы от продажи или обмена земли или зданий, которые на самом деле не используется в бизнесе, и рассматриваться как выпуск ценных бумаг	6% налог на прирост капитала валовой цены продажи или рыночной цены
Отчисления за пользование лицензиями и патентами	20%

Из данных, приведенных в таблице, стоит выделить то, что существенным отличием между команиями-резидентами и компаниями-нерезиденатми является способ взимания подоходного налога. Для одних налог взимается с чистого дохода, для других – с валового дохода. Кроме того, для корпорации существует так называемый минимальный корпоративный налог со ставкой 2%. Минимальный налог взимается лишь в том случае, когда размер обычного налога меньше 2-х процентов от дохода за предыдущие годы, начиная с 4-го года с того момента, когда компания начала свой бизнес в стране.

Еще один вид налога в Республике Филиппины - налог на добавленную стоимость (НДС). НДС – это вид косвенного налога, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Ставка НДС, применяемые в Филиппинах:

- 12% от валовой цены продажи товаров и имущества;

- 12% от валовой выручки, полученной от продажи услуг, в том числе в результате использования или аренды недвижимости;

- 12% на импорт, 0% на экспорт.

Ставки НДС в РК:

- 12 % по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

- 0 % от реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнения работ, оказания услуг в связи с международными перевозками.

Другой вид косвенных налогов – акцизный налог. Акцизы – это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами.

Данный вид в Республике Филиппины налога взимается на следующие товары и услуги:

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- горюче-смазочные материалы (ГСМ);

- минеральные продукты;

- прочие изделия.

Налоговая система Республики Филиппины представляет собой относительно сложную структуру, где различные доходы физических лиц облагаются различными ставками. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленная в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленная специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Республика Филиппины занимает 135-е место из 183 стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке. В стране также имеет место довольно высокая ставка корпоративного подоходного налога (30%). Кроме того, существуют различные налоги на так называемые пассивные доходы компании, которые указаны в таблице 2.5.4.2. Ставка НДС, применяемая в Филиппинах идентична ставке НДС, применяемой в РК, и равняется 12%.