- •Содержание
- •Глава I. Общая информация и обзор экономического развития стран ассоциации стран юго-восточной азии
- •1.1. Анализ социально-экономических показателей
- •1.3. Инвестиционная политика
- •Зона инвестиций асеан
- •1.4. Торговые отношения
- •1.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между асеан и Казахстаном1
- •1.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях2
- •1.5. Регулирование торговли товарами3
- •1.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •1.5.1.1. Уровни ставок на импорт
- •1.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •Критерии достаточной переработки
- •1.5.2. Нетарифное регулирование
- •1.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •1.5.4. Налоговое регулирование
- •1.5.5. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава II. Анализ внешней торговли ассоциации стран юго-восточной азии за 2007-2010 гг.
- •2.1. Взаимная торговля асеан – Рееспублика Казахстан
- •2.2. Товарооборот асеан – Российская Федерация
- •2.3. Товарооборот асеан-Республика Беларусь
- •Глава II. Обзор экономического развития малайзии
- •2.1 Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики Малайзии
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.3.1. Прямые иностранные инвестиции (пии)
- •1991-2005 (Млн. Ринггит)
- •2.3.2. Инвестиции и промышленная политика
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Малайзией и Казахстаном11
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях12
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.1. Уровни ставок пошлин
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.5. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли малайзии за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Малайзией
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Малайзией
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Малайзией
- •3.5. Основные конкуренты Казахстана на рынке Малайзии
- •Глава II. Обзор экономического развития индонезии
- •2.1 Анализ социально-экономических показателей
- •2.2 Структура экономики
- •1) В сырьевой промышленности:
- •2) В топливной промышленности:
- •3) Промежуточные товары:
- •3) В пищевой промышленности:
- •4) Потребительские товары:
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.3.1. Регулирование иностранных инвестиций
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях35
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •Критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.5. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли республики индонезия за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами (2007-2010 гг.)
- •3.2. Торговля услугами (2008-2010 гг.)
- •3.3. Взаимная торговля между Казахстаном и Индонезией
- •3.4. Торговые отношения Российской Федерации с Индонезией
- •3.5. Основные конкуренты Казахстана и России на рынке Индонезии
- •5.6. Выводы по анализу внешней торговли республики Индонезия за 2007-2011 гг.
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Вьетнамом и Казахстаном
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях60
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.1. Средние уровни ставок пошлин, освобожденные от пошлин товары
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.5. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли вьетнама за 2007-2010 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Вьетнамом
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Вьетнамом
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Вьетнамом
- •Главаii. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.3.1. Инвестиционный климат
- •2.3.2. Основные внешние источники инвестиций
- •2.3.3. Отрасли экономики, наиболее привлекательные для инвестиций
- •Черный список для иностранных инвесторов.
- •0% Иностранного капитала.
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Филиппинами и Казахстаном80
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.1. Уровни ставок пошлин81
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки Правила происхождения
- •Критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Филиппинами
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Филиппинами
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Филиппинами
- •3.5. Основные конкуренты Казахстана и России на филиппинском рынке
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.3.1. Инвестиционный климат
- •2.3.2. Основные внешние и внутренние источники инвестиций
- •2.3.3. Отрасли экономики, наиболее привлекательные для инвестиций
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Сингапуром и Казахстаном98
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях99 Региональные и двусторонние торговые соглашения Сингапура
- •Iorarc (TheIndianOceanRim-AssociationforRegionalCooperation) арссио (Ассоциация Регионалного Сотрудничества Стран Индииского Океана)
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки Правила происхождения
- •Критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Сингапуром
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Сингапуром
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Сингапуром
- •3.5. Основные конкуренты стран Таможенного союза на рынке Сингапура
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •14 Самых крупных высших учебных заведений Таиланда:122
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Таиландом и Казахстаном125
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях126
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.1. Уровни ставок пошлин
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки Правила происхождения
- •Критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Таиландом
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Таиландом
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Таиландом
- •3.5. Основные конкуренты Казахстана и России на рынке Таиланда
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Лаосом и Казахстаном144
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях145
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Правила происхождения и критерии достаточной переработки Правила происхождения
- •Критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Налоговое регулирование
- •2.5.4. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2011 гг148.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Лаосом
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Лаосом
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Лаосом
- •3.5. Основные конкуренты стран Таможенного союза на рынке Лаоса
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Мьянмой и Казахстаном156
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях157
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.1. Уровни ставок пошлин
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2011 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Мьянмой
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Мьянмой
- •3.4. Торговые отношения Республики Беларусь с Мьянмой
- •3.5. Основные конкуренты Казахстана и России на рынке Мьянмы
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.4. Торговые отношения
- •Bimp-eaga/Brunei-Indonesia-Malaysia-Philippines East asean Growth Area
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно - тарифная политика
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2010173 гг.
- •3.1. Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Брунеем
- •3.3. Основные конкуренты стран Таможенного союза на рынке Брунея
- •Глава II. Обзор экономического развития страны
- •2.1. Анализ социально-экономических показателей
- •2.2. Структура экономики
- •2.3. Инвестиционная политика государства
- •2.3.1. Законодательство в сфере инвестиций
- •2.3.2. Основные внешние и внутренние источники инвестиций
- •2.3.3. Отрасли экономики, наиболее привлекательные для инвестиций
- •2.4. Торговые отношения
- •2.4.1. Текущее состояние двусторонних взаимоотношений между Казахстаном и Королевством Камбоджа
- •2.4.2. Участие в экономических интеграционных объединениях
- •2.5. Регулирование торговли товарами
- •2.5.1. Таможенно-тарифная политика
- •2.5.1.1. Средние уровни ставок пошлин, освобождение от пошлин
- •2.5.1.2. Правила происхождения и критерии достаточной переработки
- •2.5.2. Нетарифное регулирование
- •2.5.3. Защитные, антидемпинговые и компенсационные меры
- •2.5.4. Налоговое регулирование
- •2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок
- •Глава III. Анализ внешней торговли за 2007-2010196 гг.
- •3.1.Торговля товарами
- •3.2. Взаимная торговля между Казахстаном и Камбоджой
- •3.3. Торговые отношения Российской Федерации с Камбоджой
- •3.4.Торговые отношения Республики Беларусь с Камбоджой
- •3.5. Основные конкуренты стран Таможенного союза на рынке Камбоджи
2.5.4. Налоговое регулирование
В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленной в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленной специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Королевство Таиланд занимает 97-е место из 183 стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке. Департамент государственных сборов – организация, ответственная за сбор налогов. На сегодняшний день в Таиланде действуют следующие основные виды налога:
- индивидуальный подоходный налог;
- корпоративный подоходный налог;
- налог на добавленную стоимость;
- специальный налог на бизнес-деятельность;
- гербовый сбор;
- налог на прибыль от нефтепромышленности.
Индивидуальный подоходный налог взимается как с резидентов, так и с нерезидентов. Резидентом может считаться физическое лицо, который проживает в Таиланде в совокупности в течение 180 дней. Резидент обязан платить налог на доходы от внутренних источников и на часть доходов от внешних источников. Нерезидент же платит только налог на доходы от тайских источников.
В Таиланде предусмотрены различного рода вычитания и скидки к основному доходу для расчета налогооблагаемого дохода. Таким образом, налогооблагаемый доход находится по формуле:
НАЛОГООБЛАГАМЫЙ ДОХОД = ОСНОВНОЙ ДОХОД – ВЫЧИТАНИЯ – СКИДКИ.
Таблица 2.5.4.1. Вычитания от основного дохода, предусмотренные в Таиланде.
Вид дохода |
Вычитание |
Доход от занятости |
40% от дохода, но не более 60000 бат |
Доход от авторского права |
40% от дохода, но не более 60000 бат |
Доход от сдачи имущества в аренду или на прокат: - здания и причалы - земли с\х назначения - другие виды земель - транспортные средства - другие виды собственности |
30% от дохода 20% от дохода 15% от дохода 30% от дохода 10% от дохода |
Доходы фрилансеров |
30% (для дохода от медицинской деятельности – 60%) |
Доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанные в предыдущих пунктах |
65%-85% в зависимости от вида дохода |
Источник: Департамент государственных сборов
Таким образом, как видно из таблицы 2.5.4.1., в Таиланде применяются вычитания от практически всех видов дохода. Кроме того, в стране действует ряд так называемых скидок. Вот некоторые из них:
- личная скидка (30000 бат);
- скидка на супруга (30000 бат);
- скидка на детей (15000 на каждого, максимум на троих);
- на родителей старше 60 лет при условии их личного дохода менее 30000 бат (30000 бат) и другие.
Только после всех выше приведенных вычитаний и скидок мы сможем выявить сумму налогооблагаемого дохода. Именно на эту сумму и будет рассчитываться индивидуальный подоходный налог.
Таблица 2.5.4.2. Ставка индивидуального подоходного налога в Таиланде
Размер налогооблагаемого дохода (бат) |
Ставка(%) |
0 - 150,000 |
0 |
150001 - 500000 |
10 |
500001 - 1000000 |
20 |
1000001 - 4000000 |
30 |
4000001 и более |
37 |
Источник: Департамент государственных сборов
Как видно из данных из таблицы 2.5.4.2., в Филиппинах ставка подоходного налога прогрессирует (растет) при увеличении уровня доходов, в Казахстане же ставка индивидуального подоходного налога напротив неизменна и равняется 10 процентам. Кроме того, в РК не предусмотрены скидки и вычитания к основному доходу.
Еще один прямой вид налога – корпоративный подоходный налог. Данный вид налога взимается как с местных, так и с иностранных компаний, занимающихся бизнесом, каким-либо образом связанных с Таиландом. Корпоративный подоходный налог в Таиланде в основном взимается с чистой прибыли, то есть с суммы, равной разности всех доходов и расходов компании. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%. Тем не менее, данный показатель может отличаться в зависимости от типа налогоплательщика.
Таблица 2.5.4.3. Ставка корпоративного подоходного налога
Налогоплательщик |
Налогооблагаемая база |
Ставка |
1. Небольшие компании132 |
- чистая прибыль менее 1 млн. бат - чистая прибыль менее 3 млн. бат - чистая прибыль более 3 млн. бат |
15%
25%
30% |
2. Компании, зарегистрированные в Фондовой бирже Таиланда |
чистая прибыль: - первые 300 млн. бат - после 300 млн. бат |
25% 30% |
3. Компании, зарегистрированные на Рынке альтернативных инвестиций |
чистая прибыль: - за первые 5 учетов - после 5 учетов |
20% 30% |
4. Банки, получающиеприбыльот International Banking Facilities133 |
Чистая прибыль |
10% |
5. Иностранные компании, занимающиеся международными перевозками |
Валовой доход |
3% |
6. Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде, но получающие дивиденды из источников Таиланда |
Валовой доход |
10% |
7. Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде, но получающие отличные от дивидендов доходы из источников Таиланда |
Валовой доход |
15% |
Источник: Департамент государственных сборов
Кроме того, компании облагаются налогами на различные рода пассивных доходов. Ставка налога на дивиденды равняется 10%, на лицензионный платеж – 3%, на рекламные сборы – 2%, вознаграждения – 5% и другие.
В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога также равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства – 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.
Стоит отметить, что компании, занимающиеся разведкой и добычей нефти в Таиланде, облагаются отдельно. Ставка налога на прибыль от нефтепромышленности зависит от статуса налогоплательщика и варьируется от 23.08% до 50%.
Кроме прямых налогов в Таиланде действует еще ряд косвенных. НДС – косвенный налог, взимаемый на добавленную стоимость товара, которая создается на всех уровнях процесса производства и распределения. В Таиланде начали применять НДС с 1992-го года. Стандартная ставка НДС равняется 7%. Однако, на следующие виды деятельностей и товаров ставка НДС составляет 0%:
- экспорт товаров;
- самолеты и морские суда, участвующие в международных перевозках;
- поставка товаров и услуг для государственных учреждений и предприятий, пользующихся помощью различных иностранных программ;
- поставки товаров и услуг для Организации Объединенных Наций и ее учреждений, а также для дипломатических консульств.
Специальный налог на бизнес-деятельность (СНБ) – еще один вид косвенного налога, применяемый в Таиланде с 1992-го года. Некоторые предприятия, которые освобождены от уплаты НДС, подлежат уплате СНБ.
Таблица 2.5.4.4. Ставка СНБ на различные виды бизнес-деятельности.
Банковское дело и финансы |
3% |
Страхование жизни |
2,5% |
Брокерская деятельность |
2,5% |
Недвижимость |
3% |
Факторинг |
3% |
Источник: Департамент государственных сборов
Как уже упоминалось выше, Таиланд в рейтинге «Уплата Налогов 2012» занимает не самое высокое 97-е место из 183-х стран. На сегодняшний день, в стране применяется три вида прямых налогов: индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог и налог на прибыль от нефтепромышленности. Ставка индивидуального подоходного налога зависит от уровня заработка налогоплательщика. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%, тем не менее, в некоторых случаях ставка меньше. Кроме того, компании, занимающиеся разведкой и добычи нефти, облагаются отдельно. Ставка налога на прибыль от нефтепромышленности варьируется от 23,08% до 50%. Что касается косвенных налогов, то особняком здесь стоят Налог на добавленную стоимость (НДС) и Специальный налог на бизнес (СНБ). И НДС, И СНБ были введены в 1992-м году. Ставка НДС – 7%, в РК – 12%. Ставка СНБ – 2,5%-3%, в зависимости от рода деятельности.