2.5.4. Налоговое регулирование

Налоговые поступления являются основным источником дохода в казну Мьянмы. Налоговая структура страны включает в себя 15 видов налога, разделенные на 4 основные группы:

а) налоги на продукцию отечественного производства и общественного потребления;

б) налоги на доходы и собственность;

в) таможенных пошлин;

г) налоги на использование государственной собственности.

Виды налогов, относящиеся к пунктам а) и б) находятся под ведомством Управления Внутренними Доходами Мьянмы (УВД). Таким образов, УВД контролирует сбор следующих видов налога, приведенных в таблице 2.5.4.1.

Таблица 2.5.4.1. Виды налогов и соответствующие Законы

Вид налога	Законодательный акт
Подоходный налог	Закон «О подоходном налоге» (1974)
Налог на прибыль	Закон «О налоге на прибыль» (1976)
Коммерческий налог	Закон «О коммерческом налоге» (1990)
Гербовый сбор	Закон «О гербовом сборе» (1899)
Налог на лотерейный выигрыш	Директивы, относящиеся к Государственной Лотерее

Источник: Управления Внутренними Доходами Мьянмы

Для резидентов подоходный налог взимается со всех его источников дохода, независимо от того, где расположены данные источники. Нерезиденты обязаны платить налог на доходы только от местных источников. К подоходным налогам относятся:

- индивидуальный подоходный налог;

- корпоративный подоходный налог;

- налог на прирост капитала.

Справка.

Резидентом Мьянмы считается физическое лицо, проживающее на территории страны в течение 183 дней в текущем году.

Ставка подоходного налога для резидентов фиксирована и равняется 20%, для нерезидентов – 35%. Однако, нерезиденты, являющиеся сотрудниками инвестиционных предприятий, имеют право платить индивидуальный подоходный налог по ставке, применяемая к резидентам. В Казахстане ставка подоходного налога для физических лиц, являющихся резидентами, постоянна и равняется 10%, а для нерезидентов – варьируется от 5% до 20%.

Что касается корпоративного подоходного налога, то в отличие от индивидуального, размер ставки данного налога на прибыль отечественных предприятий не отличается от размера ставки корпоративного подоходного налога на прибыль иностранных предприятия и равняется 30%.

Ставка налога на прирост капитала для резидента равняется 10%, для нерезидента – 40%.

Среди косвенных налогов, Коммерческий Налог является наиболее важным для Правительства Мьянмы, так как его доля от налоговых поступлений в казну Мьянмы, по данным Управления Внутренними Доходами, составляет более 35% и продолжает с каждым годом увеличиваться. Коммерческий Налог - налог с оборота, которым облагается широкий спектр товаров и услуг, производимых или оказываемых на территории Мьянмы или ввозимых из-за рубежа. Основные продукты питания и сырье освобождены от уплаты Коммерческого Налога. Список услуг, оказание которых подлежит уплате Коммерческого Налога, включает в себя:

- перевозки пассажиров (8%);

- торговля (5%);

- гостиничный бизнес (10%);

- рестораны, кафе и продуктовые лавки (10%);

- салоны красоты, парикмахерские и т. п. (5%);

- другие.

Размеры ставок Коммерческого Налога приведены в Списках 1-6 из Закона «О Коммерческом налоге» (ЗКН).

Таблица 2.5.4.2. Ставка Коммерческого Налога

Список из ЗКН	Кол-во товаров	Ставка
Список 1	72	-
Список 2	58	5%
Список 3	134	10%
Список 4	91	20%
Список 5	55	25%
Список 6	19	от 30% до 200%
Список 7	10 (услуги)	от 5% до 30%

Источник: Управления Внутренними Доходами Мьянмы

Список 6 включает в себя такие специфические товары, как сигареты (125%), ром (200%), жемчуг и нефрит (100%).

Аналогом Коммерческого Налога в Казахстане являются НДС и акцизный налог. В РК ставка НДС фиксирована и равняется 12%.

На сегодняшний день, в Мьянме применяются 15 видов налога, разделенные на 4 группы. Управление Внутренними Доходами Мьянмы – организация, ответственная за сбор таких важных видов налога, как подоходный налог, налог на прибыль и коммерческий налог. Стоит отметить, что в Мьянме, в отличие от Казахстана, не существует единого Налогового Кодекса. Различные виды налогов описаны в отдельных Законодательных актах.

Ставка индивидуального подоходного налога для резидента равняется 20%, для нерезидента - 35%. Однако, нерезиденты, являющиеся сотрудниками инвестиционных предприятий, имеют право платить индивидуальный подоходный налог по ставке, применяемая к резидентам. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%, однако для инвестиционных предприятий предусмотрены различные налоговые льготы, включая освобождение от уплаты данного вида налога. Еще один важный вид налога в Мьянме – Коммерческий Налог, который является аналогом НДС в Мьянме. Коммерческий Налог - налог с оборота, которым облагается широкий спектр товаров и услуг, производимых или оказываемых на территории Мьянмы или ввозимых из-за рубежа.Размеры ставок Коммерческого Налога приведены в Списках 1-6 из Закона «О Коммерческом налоге» (ЗКН).