- •Програма курсу Змістовний модуль 1
- •Змістовний модуль 2
- •1. Призначення та функції бухгалтерії
- •2. Побудова структури облікового апарату
- •3. Сучасні вимоги та підбір кадрів бухгалтерії
- •4. Нормування праці працівників бухгалтерії
- •5. Регламентація роботи бухгалтерії та обов'язків облікових працівників
- •6. Відповідальність бухгалтера
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 2. Організація документування господарських операцій та документообігу
- •2. Поняття первинного документа, класифікація документів та порядок їх складання
- •3. Приймання, перевірка та правила обробки первинних документів
- •4. Складання графіку документообігу
- •5. Організація зберігання та утилізація бухгалтерських документів
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •12. Який документ не підписує керівник підприємства?
- •13. Термін зберігання касових документів на підприємстві становить:
- •14. Чи прийме банк платіжне доручення від юридичної особи, складене в довільній формі?
- •Тема 3. Організація облікової політики підприємства
- •Поняття облікової політики та основні принципи її організації
- •2. Класифікація розділів політики
- •3. Склад та основні елементи облікової політики
- •4. Політика податкових відносин
- •5. Облікова політика щодо управлінського обліку
- •6. Політика щодо організації бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 4. Організація обліку необоротних активів
- •2. Організація первинного обліку основних засобів
- •3. Організація обліку надходження основних засобів, їх амортизації, ремонту та вибуття
- •4. Організація обліку орендних та лізингових операцій
- •5. Організація обліку інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів
- •6. Організація обліку фінансових інвестицій
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •20. Нематеріальні активи включають:
- •Тема 5. Організація обліку запасів
- •1. Нормативна база з організації обліку запасів
- •2. Організація надходження, зберігання та вибуття запасів
- •3. Організація синтетичного та аналітичного обліку запасів
- •4. Організація обліку транспортно-заготівельних витрат
- •5 Організація обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 6. Організація обліку грошових коштів і розрахунків
- •1. Організація обліку готівкових коштів
- •1.2. Вимоги до каси підприємства та забезпечення схоронності грошових коштів
- •1.3. Вимоги до касира та порядок прийняття на роботу
- •1.4. Документообіг у касі
- •1.5. Організація робочого місця касира
- •1.6. Порядок встановлення ліміту залишку готівки у касі
- •1.7. Порядок отримання та видачі готівки з каси та здачі готівки у банк
- •1.8. Організація контролю за видачею, використанням та поверненням підзвітних сум
- •1.9. Організація інвентаризації каси
- •1.10. Відповідальність за порушення норм по регулюванню обігу готівки
- •2. Організація обліку безготівкових коштів
- •2.1. Порядок відкриття поточного рахунку у банку
- •2.2. Платіжні інструменти та порядок їх заповнення
- •2.3. Документообіг, пов'язаний з рухом безготівкових коштів
- •2.4. Організація розрахунків чековою книжкою
- •2.5. Розрахунки із застосуванням акредитиву
- •2.6. Організація розрахунків платіжними корпоративними картками
- •2.7. Організація розрахунків векселями
- •Обов'язкові реквізити для простого та переказного векселя
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •23. У якому журналі та його розділі ведуть облік руху коштів за картрахунком?
- •24. Чи можна корпоративною карткою розрахуватись за придбані товари?
- •25. Чи можна корпоративною карткою розрахуватись за послуги, якщо вартість послуг більша, ніж наявність коштів на картрахунку?
- •Тема 7. Організація обліку розрахунків
- •1. Нормативно-методична база з обліку розрахунків
- •2. Організація розрахунків з дебіторами
- •2.1. Основні завдання організації обліку з дебіторами
- •2.2. Визнання та класифікація дебіторської заборгованості
- •2.3. Оцінка дебіторської заборгованості та методи формування резерву сумнівних боргів
- •2.4. Організація документування операцій з дебіторською заборгованістю
- •3. Організація обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 8. Організація обліку праці, її оплати та розрахунків за іншими виплатами
- •1. Нормативне забезпечення обліку праці та її оплати
- •2. Загальні засади організації оплати праці
- •3. Організація обліку виплат працівникам за невідпрацьований час
- •Розмір вихідної допомоги залежно від умов припинення трудового договору
- •4. Організація обліку відпусток
- •5. Вирахування із заробітної плати та нарахування
- •Розмір податкових соціальних пільг
- •6. Організація обліку розрахунків за дивідендами
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 9. Організація обліку витрат діяльності
- •1. Нормативна база з обліку витрат
- •2. Поняття витрат та їх класифікація
- •Класифікація витрат за окремими ознаками
- •3. Поняття собівартості продукції та методологічні засаднії визначення
- •4. Відображення операційних витрат у регістрах та на рахунках бухгалтерського обліку
- •5. Організаційні засади обліку витрат операційної діяльності
- •Складові облікової політики щодо обліку витрат і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Можливі бази розподілу непрямих витрат
- •6. Організація обліку інших операційних витрат
- •7. Організація обліку фінансових витрат
- •8. Організація обліку втрат від участі в капіталі
- •9. Організація обліку інших витрат
- •10. Організація обліку витрат з податку на прибуток
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •12. За способом включення до собівартості витрати можуть бути:
- •14. Згідно із п(с)бо 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних осіб" пов'язаними сторонами вважаються:
- •Тема 10. Організація обліку доходів і результатів діяльності
- •1. Визнання, класифікація та оцінка доходів
- •Порядок визнання доходів від звичайної діяльності
- •Цільове фінансування
- •2. Узагальнення інформації про доходи
- •3. Організація обліку доходів від реалізації
- •4. Організація обліку інших операційних доходів
- •5. Організація обліку фінансових доходів
- •6. Організація обліку інших доходів
- •7. Організація обліку надзвичайних доходів
- •8. Організація обліку доходів майбутніх періодів
- •9. Організація обліку фінансових результатів
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Тема 11. Організація складання та подання фінансової звітності
- •1. Принципи підготовки фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансової звітності
- •2. Порядок підписання і подання бухгалтерських звітів
- •3. Порядок виправлення помилок у звітності
- •4. Організація складання фінансової звітності
- •Контрольні запитання:
- •Тести для самоконтролю:
- •Інформаційні джерела Нормативні документи:
- •Спеціальна література:
- •Internet-ресурси:
1.3. Вимоги до касира та порядок прийняття на роботу
При призначенні на роботу касира керівник зобов'язаний ознайомити його з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, та заключити з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий збиток завданий підприємству в результаті навмисних дій, недобросовісного чи неякісного відношення до своїх обов'язків.
Постановою Державного комітету Ради Міністрів СРСР по праці і соціальним питанням та Секретаріату ВЦСПС "Об утверждении перечня должностей и работ, замещаемьых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением или организацией могут заключаться письменные договора о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданньых им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства" від 28.12.1977 № 447/24 визначений порядок укладання договорів про повну матеріальну відповідальність. Згідно з постановою такий договір може бути укладений лише з тими працівниками, які досягли 18-літнього віку. Зокрема, договір укладається з:
завідуючими касами, коморами, камерами схову, складами, а також з їх заступниками;
касирами, контролерами, а також іншими працівниками, що виконують обов'язки касира.
Такий договір укладається у відповідності зі ст. 135 КЗпП. Згідно з договором про повну матеріальну відповідальність працівник бере на себе повну матеріальну відповідальність за незабезпечення цілісності майна і інших цінностей, переданих йому для зберігання чи для інших цілей.
Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (п. 4.7) визначено, що керівник підприємства в разі зарахування на роботу касира укладає з ним договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під підпис із вимогами цього Положення.
1.4. Документообіг у касі
У загальному плані схема документування касових операцій при застосуванні журнально-ордерної форми обліку наведена на рис. 1.2.
Організуючу роль відіграє чітко організований документообіг по касі. Документообіг по касі може складатись окремо, або бути частиною загального табель-графіку документообігу підприємства, установи, організації. Однак, виписка із загального табель-графіку документообігу є бажаною на робочому місці касира.
Рис.1.2. Схема документування касових операцій при застосуванні журнально-ордерної форми обліку
1.5. Організація робочого місця касира
Належне забезпечення робочого місця касира сприяє якісному і своєчасному виконанню ним своїх функціональних обов'язків. Одним з важливих моментів в організації праці касира є розробка карти організації його робочого місця (оргтехкарти).
У оргтехкарті робочого місця мають міститись наступні документи:
—деталізовані функціональні обов'язки касира;
—режими праці і відпочинку;
—табель-графік документообігу по касі;
—послідовність і способи виконання облікових операцій;
—нормативи часу на виконання виконавцем окремих видів робіт і розрахунок норм обслуговування;
— оплата праці та організація матеріального і морального стимулювання.
Всі ці документи бажано розмістити на стенді у приміщенні каси у місці зручному для їх прочитання. Документи мають бути затверджені в установленому на підприємстві порядку кожен окремо, або всі у цілому.
З нормативної бази у касі повинно бути Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637.
Таблиця 1.1.
Табель-графік документообігу по касі
№ з.п.
|
Назва документа
|
Шифр доку-мента
|
Створення документа |
Обробка документа |
Зберігання документа |
Строк збері-гання
|
||||||
Операція, що реєструється та мета документа |
Відповідальна особа, що виписує документ |
Підтвер-джуваль-ні підписи |
Кількість екземплярів, та куди передається кожен екземпляр |
Строки передачі в обробку |
Виконавець, який відповідає за обробку |
Відображення в регістрах обліку |
Поточне місце зберігання |
Відповідальний за зберігання |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
1 |
Прибутковий касовий ордер |
КО-1 |
Надходження готівки у касу |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
Головний бухгалтер |
1 |
У день виконання |
Касир |
КО-3, КО-4, відомість 1.1 до журналу 1 |
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки |
2 |
Видатковий касовий ордер |
КО-2 |
Видача готівки з каси |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
Керівник, Головний бухгалтер |
1 |
У день виконання |
Касир |
КО-3, КО-4, розділ 1 журналу І |
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки |
3 |
Журнал реєстрації довіреностей прибуткових та видаткових касових ордерів |
КО-3 |
Виписані прибуткові та видаткові касові ордери, довіреності |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
Про кількість сторінок у журналі — керівник, та головний бухгалтер |
1 |
|
Бухгалтер з обліку касових операцій |
|
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки |
4 |
Касова книга |
КО-4 |
Виконані прибуткові та видаткові касові ордери, |
1 Касир |
1 Касир, а про прийняття відривного листа з касовими ордерами — бухгалтер з обліку касових операцій |
1 |
У день виконання |
Касир |
Журнал 1, відомість 1.1 — звірка |
Каса |
Касир |
роки |
5 |
Книга обліку виданих та прийнятих касових ордерів* |
КО-5 |
Для обліку грошей виданих довіреній особі, яка виплачує заробітну плату |
Касир |
Касир, Довірена особа |
Записи у книзі на видачу та повернення грошей |
|
Касир |
|
Каса |
Касир |
роки |
6
|
Платіжна відомість |
П-49, П-53 |
Виплата зарплати та інші виплати |
Бухгалтер по зарплаті |
Керівник, головний бухгалтер |
1 — касиру |
Після ви- конання, а по зарпла ті не піз ніше 3-го дня видачі зарплати |
Касир |
КО-4 |
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки і |
7 |
Заява на переказ готівки |
Постанова НБУ від 14 серпня 2003 року № 337 |
Здача готівки у банк |
Бухгалтер з обліку касових операцій (касир) |
Бухгалтер з обліку касових операцій (касир) |
1 |
У день виконання |
Касир |
КО-2 |
|
|
|
8 |
Квиганція банку на прийняття грошей |
|
Підтвердження здачі готівки у банк |
Банк |
Банк |
І |
У день виконання |
Касир |
КО-4, розділ І журналу 1 |
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки |
9 |
Чекова книжка |
|
Отримання готівки у банку |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
Керівник, головний бухгалтер |
1 |
У день виконання |
Касир |
КО-4, відомість 1.1 журналу 1 |
Бухгалтерія |
Бухгалтер з обліку касових операцій |
3 роки |