13. Источники образования государственных доходов. Характеристика прямых и косвенных налогов.

Доходы государственного бюджета выражают ту часть бюджетных отношений, которая заключается в передаче государству физическими и юридическими лицами части национального дохода – формировании бюджетного фонда.

Главным источником образования бюджетного фонда являются налоговые платежи. Объем и структура налоговых платежей определяется законодательством.

Прямые налоги – это обязательные платежи, которые устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика, который самостоятельно уплачивает его государству.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, которые включаются в цену товара, оплачиваются потребителем, а перечисление их государству производит продавец.

Объем взимаемых прямых налогов зависит в первую очередь от уровня производства, которое формирует их налогооблагаемую базу. Главную часть налогооблагаемой базы косвенных налогов образует потребление. Стабильной основой доходов государства являются именно косвенные налоги, а прямые – резко колеблются в зависимости от изменения экономической ситуации.

С точки зрения того, кто является плательщиком прямого налога, различают прямые налоги, уплачиваемые исключительно юридическими лицами, уплачиваемые исключительно физическими лицами и уплачиваемые и теми и другими.

Косвенные налоги включают в себя: •акцизы – налоги, которые устанавливаются в процентах от продажной цены товара; особое место среди акцизов занимает налог на добавленную стоимость; •таможенные пошлины – платежи, которые выплачиваются при пересечении товарами государственной границы в ходе экспортных и импортных операций; •фискальные монополии – платежи, которые выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями.

Определенная часть доходов государственного бюджета имеет неналоговый характер: главным образом это условные доходы от реализации государственных ценных бумаг по линии государственного кредита и, кроме того, определенные доходы возникают от эксплуатации государственного имущества.

Главной тенденцией развития бюджетной системы в настоящее время является сокращение доходов федерального бюджета путем передачи все большей их доли в региональные бюджеты. Для этой цели в составе налогов выделяются: •налоги, имеющие статус закрепленных доходных источников; доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе поступают в бюджет, за которым они закреплены; •налоги, имеющие статус регулирующих доходных источников; по этим налогам доходы распределяются между бюджетами разных уровней по нормативам, устанавливаемым на очередной финансовый период.

Кроме этого широко применяется система трансфертов: специальных статей расхода бюджета на передачу средств нижестоящему бюджету в виде субвенций и дотаций.

13. Расходы государственного бюджета. Бюджетный дефицит.

Расходы государственного бюджета – это денежные отношения, которые возникают в связи с распределением бюджетного фонда государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

По роли в общественном производстве расходы бюджета подразделяются на: •расходы, связанные с развитием материального производства; •расходы на содержание и развитие непроизводственной сферы.

Отраслевая классификация уточняет приведенную выше классификацию и подразделяет расходы в соответствии с принятым делением экономики на отрасли и виды деятельности. Расходы на производственную сферу включают в себя расходы на развитие промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и т.д. Расходы на непроизводственную сферу состоят из расходов на образование, здравоохранение, культуру, социальное обеспечение, государственное управление и т.д.

Классификация бюджетных расходов по целевому назначению выделяет внутри сформированных групп затрат их отдельные виды. Она является основой финансового контроля государства за расходованием бюджетных средств.

Важное значение имеет классификация расходов по общественному назначению, которое отражает выполненные государством функции: экономическую, социальную, военную и административно-управленческую и в соответствии с которой выделяют 4 группы:

I. Экономические расходы, которые представляют собой инвестиции государства в производственную сферу и по общему объему совпадают с расходами на развитие материального производства.

II. Социально-культурные расходы, которые представляют собой часть бюджетного фонда, направленную на социальное обеспечение и удовлетворение культурных потребностей населения. Эти расходы включают в себя, например, затраты на поддержание и развитие системы образования, на содержание организаций и объектов культуры, на медицину, на социальную защиту граждан и т.п.

III. Военные расходы, которые представляют собой затраты государства на обеспечение внешней безопасности общества. К числу этих расходов относятся затраты на закупку вооружения, на строительство военных объектов, на содержание личного состава армии, на военные исследования и разработки. Военные расходы представляют собой изъятие части национального дохода из нормального экономического оборота.

IV. Расходы на управление государством, которые представляют собой затраты на выполнение государственными органами управления своих административных функций. Эти расходы включают в себя, например, затраты на капитальный ремонт и содержание административных зданий, на техническое оснащение органов власти, на заработную плату чиновников и депутатов, на представительские расходы и др.

Точное количественное равенство доходов и расходов бюджета является достижимым лишь теоретически. Наиболее распространенным является превышение расходов над доходами: дефицит бюджета.

В проблеме бюджетного дефицита принципиально важными являются два момента: общая его величина и способ покрытия дефицита. Мировой опыт свидетельствует, что величина дефицита не должна превышать 2-3% валового национального продукта. Если этот предел нарушается, возникает тенденция его прогрессивного роста, т.к. возникающий в ходе финансирования дефицита государственный долг начинает требовать рефинансирования, которое само по себе является циклическим процессом. Для покрытия дефицита бюджета должны, использоваться реальные деньги: главный способ его финансирования состоит в использовании системы государственного кредита, создании государственного долга за счет использования сбережений. Денежно-кредитная эмиссия может использоваться только в самых острых кризисных ситуациях, когда, несмотря на высокую и сверхвысокую инфляцию, она позволяет спасти экономическую систему от развала.