7.1.2. Включение ндс в цену работы

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) обороты по реализации работ на территории Республики Беларусь признаются объектами налогообложения НДС. Соответственно при согласовании цены работы сторонам рекомендуется указывать, включает ли она НДС. При этом можно указать размер НДС в денежном выражении и ставку в процентах либо только ставку НДС в процентах.

Условие в договоре. Пример формулировки:

"Цена работы составляет 4200000 (четыре миллиона двести тысяч) белорусских рублей, в том числе НДС 20 процентов в размере 700000 (семьсот тысяч) белорусских рублей".

"Цена работы составляет 4200000 (четыре миллиона двести тысяч) белорусских рублей, в том числе НДС 20 процентов".

Если подрядчик освобожден от исчисления и уплаты НДС (обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ, выполненных плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда) (подп. 1.16 п. 1 ст. 94 НК), и др.) или применяет особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС (упрощенную систему налогообложения в случаях, когда законодательство позволяет не уплачивать НДС, и др.), сумма НДС в договор не включается. В указанных случаях целесообразно включать в условие договора о цене работы запись "Без НДС". В случае реализации работ, указанных в подпунктах 1.16 и 1.20 пункта 1 статьи 94 НК, следует сделать в договоре соответствующую запись об освобождении от НДС со ссылкой на конкретную норму ст. 94 НК (п. 6 ст. 105 НК). К таким работам относятся в том числе работы, выполняемые исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями (подп. 1.20 пункта 1 статьи 94 НК).

Указание в договоре на включение или невключение в цену работы суммы НДС позволит в дальнейшем избежать споров между подрядчиком и заказчиком, связанных с изменением ставки НДС и др.

Если в договоре не указано, что НДС входит в цену работы.

В таком случае подрядчик, реализующий работы по свободным тарифам, будет обязан предъявить к оплате заказчику соответствующую сумму НДС (за исключением случаев, предусмотренных ст. 105 НК), а заказчик должен будет ее оплатить. Так как сумма НДС в договоре не указана, она может быть предъявлена к оплате сверх предусмотренной договором цены работы (подп. 1.1 п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 105 НК).

Примечание. О риске заказчика при несогласовании в договоре условия о

том, что НДС входит в цену работы, см. путеводитель по договорной работе

"Подряд. Риски заказчика при заключении договора", подпункт 7.1.3 пункта

7.1 главы 7.

7.1.3. Составление сметы

Стороны вправе определить цену работы путем составления и согласования сметы (ч. 1 п. 3 ст. 663 ГК). В смете возможно указать, в частности:

- виды работ, их объемы и стоимость;

- наименование, количество и стоимость материалов, предоставляемых подрядчиком;

- затраты подрядчика, связанные с приобретением оборудования, доставкой материалов и др.;

- размер вознаграждения подрядчика.

Таким образом, в смете отражается порядок формирования цены работы, что позволяет избежать ее необоснованного завышения или занижения.

Обратите внимание! Законодательством могут предусматриваться случаи, когда составление сметы по договору подряда является обязательным, например, если подрядчиком является гражданин и расчет с ним за выполненную работу производится непосредственно заказчиком (подп. 12.14 п. 12 ст. 169 НК)

Если к моменту заключения договора смета уже составлена, то стороны могут включить ее в текст договора или оформить в виде приложения к нему.

Условие в договоре. Пример формулировки:

"Цена работы указана в смете, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора (приложение 1)".

Если смета отсутствует на момент заключения договора, то стороны могут предусмотреть в договоре обязанность подрядчика составить смету. В таком случае смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком, то есть ее подписания (утверждения, согласования) уполномоченным представителем заказчика (п. 1, 2 ст. 49, п. 1 ст. 183, ч. 2 п. 3 ст. 663 ГК).

Условие в договоре. Пример формулировки:

"Подрядчик обязуется разработать и представить на рассмотрение Заказчику смету в срок до 01.08.2014. Заказчик обязуется рассмотреть и утвердить смету либо направить в адрес Подрядчика мотивированный отказ от ее утверждения в течение 10 (десяти) рабочих дней после получения сметы. Смета становится неотъемлемой частью настоящего договора с момента ее утверждения Заказчиком".

Если смета не согласована.

В таком случае условие о цене работы будет не согласовано, если в договоре отсутствует указание цены работы или способ ее определения. Соответственно цена будет определяться в соответствии с п. 3 ст. 394 ГК исходя из обычно применяемых за аналогичные работы цен с учетом необходимых расходов, понесенных сторонами (п. 1 ст. 663 ГК).

Примечание. О риске подрядчика при несогласовании в договоре условия о

цене работы (конкретного размера цены или способа ее определения) см.

путеводитель по договорной работе "Подряд. Риски подрядчика при заключении

договора", подпункт 7.1.1 пункта 7.1 главы 7.

Примечание. О риске заказчика при несогласовании в договоре условия о

цене работы (конкретного размера цены или способа ее определения) см.

путеводитель по договорной работе "Подряд. Риски заказчика при заключении

договора", подпункт 7.1.1 пункта 7.1 главы 7.