53. Правовые основы уплаты ндс.

Правовой основой уплаты НДС яв-ся Налоговый кодекс РФ (ст. 150, 164) + ТК РФ.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через тамож границу РФ, в соответ со ст. 164 НК РФ действуют 3 вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации (например):

- товаров (за искл нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на тер­ритории государств - участников СНГ), вывезенных в тамож режиме экспорта;

- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транс­портировкой) через тамож территорию РФ товаров, помещенных под тамож режим тран­зита через указанную территорию;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа и т.д.

Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в ст.164 НК РФ. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.

Исходя из ст. 150 НК РФ освобождается от обложения НДС ввоз на тамож территорию РФ (примеры):

- товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ;

- материалов для изготовления медицинских иммунобиологичес­ких препаратов для диагностики, профилактики и (или) лече­ния инфекционных заболеваний;

- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара уч­реждениям, отнесенным в соответ с законодат-ом РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ и т.д.

54. Правовые основы уплаты акциза.

Правовой основой уплаты акциза яв-ся Налоговый кодекс РФ (ст. 183,191)+ ТК РФ.

В налоговую базу для обложения акцизами включаются в со­ответ со ст. 191 НК РФ объем подакциз­ных товаров в натуральном выражении (для товаров, в отнош которых уст-ны твердые ставки) и тамож стоимость и тамож пошлина (для товаров, в отнош которых уст-ны адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

Согласно ст. 183 НК РФ не подлежит на­логообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на та­мож территорию РФ подакцизных това­ров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

55. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

При перемещении товаров через тамож границу обязанность по уплате тамож пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения тамож границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи тамож декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с тамож территории РФ.

Тамож пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) в соответ с законодат-ом РФ или ТК: товары не облагаются тамож пошлинами, налогами; в отнош товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты тамож пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая тамож стоимость товаров, ввозимых на тамож территорию РФ в течение 1 недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, уст-х ТК, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в рез-те естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования;

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответ с ТК и др ФЗ.

В отнош товаров, выпущенных для свободного обращения на тамож территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате тамож пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ТК дата уплаты тамож платежа обозначена моментом исполнения обязанности по уплате тамож платежа.

Обязанность по уплате тамож пошлин, налогов считается исполненной:

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу тамож органа;

3) с момента зачета в счет уплаты тамож пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм тамож пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет уплаты тамож пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения тамож органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет уплаты тамож пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответ с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответ с договором поручительства;

6) с момента обращения взыскания на товары, в отнош которых не уплачены тамож платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате тамож пошлин, налогов.

56. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов.

Конвенция Киото предус­матривает, что нац-ое законодат-во определяет лицо (лиц), ответственное за уплату пошлин и налогов. Наци-ое законодат-во должно определять «.. .кто именно отвечает за предоставление точ­ной информации в тамож органы и торговое сообщество: импортер, агент, брокер или перевозчик. В некоторых случаях на двух или более лиц возлагается солидарная ответ-ть».

ТК РФ не содержит определения лиц ответ­ственных за уплату тамож пошлин, налогов. Можно выделить следую­щие категории лиц, с которыми Закон связывает уплату тамож пошлин, налогов: Одна категория лиц, ответственных за упла­ту тамож платежей, - это лица, которые уплачивают тамо­ж пошлины, налоги в силу своей обязанности. Другая кате­гория лиц, которые добровольно уплачивают тамож пошли­ны, налоги вследствие заинтересованности, но на которых не ле­жит такая обязанность.

К лицам, на которых лежит обязанность по уплате тамож пошлин, налогов относятся:

- декларант (лицо, которое декларирует товары, либо от именикоторого декларируются товары).

В качестве декларанта имеют право выступать:

а) российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сдел­ку или от имени которого или по поручению которого такая сделка заключена, если перемещение товаров через тамож границу осущ-ся в соответ с внешнеэкономической сделкой;

б) лицо, имеющее право владения и (или) пользования това­рами на тамож территории РФ, если перемещение товаров осущ-ся без заключения внешнеэкономической сделки с российским лицом.

- если декларирование производится тамож брокером, то лицом, ответственным за уплату тамож пошлин, нало­гов, яв-ся тамож брокер - российское ЮЛ, включенное в Ре­естр тамож брокеров, совершающее от имени декларанта или других заинтересованных лиц по их поручению и на основании зак­люченного договора тамож операции, предусмот-ые ТК РФ.

За уплату тамо­ж платежей при декларировании товаров, тамож бро­кер (представитель) несет такую же ответ-ть, как декла­рант (хотя тамож брокер не вправе выступать как декларант).

Все иные лица можно рассматривать в качестве условных пла­тельщиков тамож платежей, так как уплата тамож пла­тежей у них будет связана с полнотой выполнения требований ТК РФ.

К возможным плательщикам тамож платежей можно отнести:

- получателя товаров или иное лицо, которому перевозчик пере­дал товары, перевозимые в соответ с процедурой ВТТ, без разрешения тамож органа, если будет уст-но, что такое лицо знало или дол­жно было знать о нарушениях тамож законодат-ва;

- перевозчика, экспедитора, владельца СВХ, владельца тамож склада, получивших разреше­ние на ВТТ, в случае недоставки товаров в тамож орган назначения;

- лицо, осуш-ее грузовые операции в месте прибытия, в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам без разрешения тамож органов;

- владельца СВХ в случае утраты това­ров, хранящихся на СВХ, или их выда­чи без разрешения тамож органа;

- железную дорогу в случае утраты товаров, хранящихся в ТС-х в зоне тамож контроля, либо их вы­дачи без разрешения тамож органа и Т.Д,

ТК РФ делает невыгодным нарушение тамож законодат-ва со стороны тех лиц, к которым на время переходит право владения товаров, не выпущенных для свободно­го обращения.

ТК РФ отдельное внимание уделяет также лицам, ответственным за уплату тамож платежей при неза­конном перемещении товаров и ТС через тамо­ж границу РФ. Это лица, незаконно переместившие товары и ТС, лица, участвовавшие в таком перемеще­нии, а при ввозе товаров также лица, которые приобрели в соб­ственность или во владение незаконно ввезенные товары и ТС. Лица, участвовавшие в незаконном перемеще­нии товаров и ТС, и лица, которые приобрели их в собственность или во владение, несут ответ-ть за уп­лату тамож платежей только в случае, если они знали или должны были знать о незаконности перемещения и если это под­тверждено в порядке, уст-ом законод-ом РФ.

ТК РФ разделяет плательщиков тамож сборов в завис-ти от совершаемых применительно к товарам и ТС тамож операций:

1. лицо, ответственное за уплату тамож сборов за тамож оформление, к этим лицам также относятся декларант и тамож брокер;

2. лицо, ответственное за уплату тамож сборов за тамож сопровождение, т.е. лица, получившие разреше­ние на ВТТ либо на межд тамож транзит. К таким лицам, имеющим доступ к ВТТ и, соответственно, являющимся ли­цами, ответственными за уплату тамож сборов за тамож сопровождение, относятся перевозчик, экспедитор, если он яв-ся российским лицом, и лицо, которое будет осущ-ть хранение товаров или проведение с товарами др операций в месте доставки, не являющимся местом нахождения тамож органа;

3. лицо, ответственное за уплату тамож сборов за хранение – лица, поместившие товары на СВХ или на тамож склад тамож органа, а в некоторых случаях лица, которые приобрели имущ-ые права на товары, нахо­дящиеся на хранении на тамож складе тамож органа.