122. Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции.

Прямые трудовые затраты, особенно в трудоемких производствах, занимают значительный удельный вес в составе себестоимости.

Анализ прямых трудовых затрат включает изучение следующих вопросов:

• оценка изменения общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды продукции, трудоемкости продукции и уровня оплаты труда;

• опред-е влияния факторов на уровень общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды продукции, трудоемкости и уровня оплаты труда.

Оценка изменения общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды прод-ии, трудоемкости прод-и и Ур-ня оплаты труда осущ-ся на основе расчета абсолютных приростов и отклонений отплана, темпов роста и прироста и процентов выполнения плана. Общая величина прямых трудовых затрат зависит от объема производства продукции, структуры производства, трудоемкости и уровнем оплаты труда за один человеко-час.

Для оценки влияния факторов на общую величину прямых трудовых затрат в анализе хозяйственной деятельности используется следующая факторная модель:

ЗПобщ = ∑(Ni х УТЕi х ОТчi) (4.39)

где:ЗПобщ – общая величина прямых трудовых затрат;

Ni – объем производства продукции i-ого вида в натуральном выражении;

УТЕ – удельная трудоемкость, чел-час. на единицу продукции i-ого вида;

ОТч – уровень оплаты труда за 1 чел-час., руб.

Влияние факторов на изменение прямых трудовых затрат рассчитывается на основе приема цепных подстановок следующим образом:

• влияние объема производства (∆ЗПобщ_N):

∆ЗПобщ_N = ЗПобщ₀ х I_N - ЗПобщ₀ (4.40)

ЗПобщ_усл1

где:ЗПобщ₀ – прямые трудовые затраты базисного периода или по плану;

I_N – индекс физического объема производства продукции.

• влияние структуры производства продукции (∆ЗПобщ_стр):

∆ЗПобщ_стр = ∑(Ni₁ х УТЕi₀ х ОТчi₀) - ЗПобщ_усл1 (4.41)

ЗПобщ_усл2

• влияние удельной трудоемкости (∆ЗПобщ_УТЕ):

∆ЗПобщ_УТЕ = ∑(Ni₁ х УТЕi₁ х ОТчi₀) - ЗПобщ_усл2 (4.42)

ЗПобщ_усл3

• влияние уровня оплаты труда за 1 чел.-час. (∆ЗПобщ_ОТ):

∆ЗПобщ_ОТ = ЗПобщ₁ - ЗПобщ_усл3

Оценка влияние факторов на прямые трудовые затраты по отдельным видам изделий (ЗПi ) осуществляется на основе следующей факторной системы:

ЗПi = Ni х УТЕi х ОТчi (4.43)

Влияние факторов исходя из модели (4.43) можно определить на основе приема абсолютных разниц:

• влияние объема производства (∆ЗП_N):

∆ЗП_N = ∆ Ni х УТЕi₀ х ОТчi₀ (4.44)

• влияние удельной трудоемкости (∆ЗП_УТЕ):

∆ЗП_УТЕ = Ni₁ х ∆УТЕi х ОТчi₀ (4.45)

• влияние уровня оплаты труда за 1 чел.-час. (∆ЗП_УТЕ):

∆ЗП_УТЕ = Ni₁ х УТЕi₁ х ∆ОТчi (4.46)

При исследовании прямых трудовых затрат также устанавливается их влияние на себестоимость отдельного вида продукции. Так, для определения влияния уровня трудоемкости на себестоимость единицы отдельного вида продукции рассчитывается произведение изменения уровня трудоемкости и базисного уровня оплаты труда за 1 чел.-час., а для определения влияния уровня оплаты труда за один чел-час. рассчитывается произведения фактического уровня трудоемкости и изменения уровня среднечасовой оплаты труда.

101. Ан-з обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Бесперебойность и эффективность производственно-хозяйственных процессов на предприятии во многом зависит от укомплектованности кадрами необходимых специальностей и квалификации. Поэтому анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами имеет важное значение в управлении персоналом в каждой организации.

Анализ обеспеченности предприятия персоналом проводится по следующим направлениям:

• получение качественной и количественной оценки обеспеченности персоналом;

• оценка социально-экономических условий труда и материальной заинтересованности персонала на основе расчета показателей движения рабочей силы;

• выявление резервов более полной обеспеченности персоналом и более эффективного его использования.

Количественная оценка обеспеченности трудовыми ресурсами проводится по категориям персонала в разрезе профессий и специальностей путем сравнения фактического числа работников с плановой потребностью, особое внимание при этом должно уделяться наиболее важным профессиям для рассматриваемого предприятия. О дефиците персонала может свидетельствовать наличие сверхурочных часов работы.

Оценка изменения состава и структуры персонала также позволяет получить оценку обеспеченности трудовыми ресурсами. Состав и структура персонала изучаются на основе расчет удельных весов по категориям персонала, которые выделяются в статистике и экономике предприятия.

В частности, в составе персонала предприятия выделяют по отношению к основной деятельности предприятия персонал основной деятельности и персонал неосновной деятельности. По выполняемым функциям выделяют рабочих и служащих (или административно-управленческий персонал). В составе служащих выделяют руководителей и специалистов.

В составе рабочих по характеру участия в производственном процессе выделяют основных и вспомогательных рабочих. Первые непосредственно заняты в производственном процессе, последние – во вспомогательных производствах и обслуживании основного производства.

Рост удельного веса руководителей и специалистов может указывать на «раздутость» административно-управленческого персонала, а снижение – на результат внедрения мероприятий по новым методам управления.

Высокий удельный вес численности рабочих в общей численности персонала может указывать на низкий уровень механизации работ. Рост удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности рабочих может указывать на их низкую загруженность.

Рост снижения удельного веса основных рабочих в общей численности рабочих приводит к снижению выработки, дополнительным расходам на заработную плату. Влияние снижения удельного веса численности основных рабочих в общей численности рабочих на выработку (ΔWd_р) определяется по следующей формуле:

ΔWd_р = Δ d_р х W_о, (3.1.)

где:

Δ d_р – изменение удельного веса основных рабочих в общей численности рабочих по сравнению с планом или прошлым периодом;

W_о – средняя выработка одного основного рабочего по плану или прошлого периода.

Качественная оценка обеспеченности трудовыми ресурсами проводится на основе анализа соответствия квалификационного уровня работников требуемой квалификации. Квалификационной уровень работников обусловлен образованием, уровнем квалификации, стажем работы, возрастом.

Качественная оценка обеспеченности рабочими производится путем сравнения средних тарифных разрядов (или коэффициентов) рабочих и выполняемых ими работ. Если средний разряд рабочих ниже среднего тарифного разряда работ, то такое положение может привести к выпуску некачественной продукции, браку, росту себестоимости и снижению прибыли. Если средний разряд рабочих выше среднего разряда выполняемых ими работ, то в этом случае имеет место перерасход по фонду заработной платы и, как следствие, рост себестоимости и снижение прибыли. Средний тарифный разряд (коэффициент) работ (Х) и рабочих (Хр) определяются по следующим формулам:

Х =	∑(Хi х Тi)	, (3.2.)
	∑ Тi

Хр =	∑(Хрi х Трi)	, (3.3.)
	∑ Трi

где:

Х_i (Хр_i) – тарифные разряды (коэффициенты) выполняемых рабочими работ (рабочих);

Т_i (Тр_i) – объем работ (численность рабочих).

Качественная оценка обеспеченности руководителями и специалистами устанавливается на основе соответствия уровня образования, опыта работы занимаемой должности.

Напряженность в обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами характеризуется показателями движения рабочей силы.

В анализе хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели движения рабочей силы:

- коэффициент оборота по приему персонала (К_пр), который определяется отношением численности принятых работников к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент оборота по выбытию (К_выб), который рассчитывается путем деления численности уволенных за период работников на среднесписочную численность персонала;

- коэффициент текучести кадров (К_тек), который определяется как отношение численности работников, уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент постоянства состава персонала (К_пост), который рассчитывается делением численности работников, проработавших весь год, на среднесписочную численность персонала.

Показатели движения рабочей силы рассчитываются как по предприятию в целом, так и по отдельным категориям персонала. При значительном значении, а также росте показателя текучести кадров устанавливаются причины увольнений работников.

При проведении анализа обеспеченности трудовыми ресурсами в целях экономии фонда заработной платы также выявляются возможные резервы сокращения потребности в рабочей силе.

При расширении деятельности предприятия определяется резерв роста выпуска продукции как произведение планируемого увеличения рабочих мест и средней выработки одного работника за отчетный период.