53. Экологический налог

Плательщики налога и виды налога

Плательщиками экологического налога являются организации и предприниматели. Под организациями понимаются:

– юридические лица Республики Беларусь;

– иностранные юридические лица и международные организации;

– простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

– хозяйственные группы.

Не являются плательщиками организации, финансируемые из бюджета и индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей.

Виды налога:

– налог за добычу природных ресурсов;

– налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

– налог за переработку нефти и нефтепродуктов;

– налог за перемещение нефти и нефтепродуктов.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

– объемы добываемых из природной среды ресурсов;

– объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

– объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

– объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

– объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей:

• за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

• за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;

• за перерасход природных ресурсов сверх утвержденных лимитов;

• за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;

• за переработку нефти и нефтепродуктов;

• за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

• за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.

Годовые лимиты добычи природных ресурсов устанавливаются как объем (количество) добываемых (извлекаемых) из природной среды ресурсов.

Годовые лимиты сброса сточных вод устанавливаются как объемы сбрасываемой воды соответствующей категории качества (нормативно- очищенные, нормативно-чистые, недостаточно очищенные, неочищенные), сбрасываемые на поля фильтрации, в накопители, выгреба.

Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ устанавливаются как сумма объемов выбросов загрязняющих веществ по каждому ингредиенту. На основании общего лимита выбросов загрязняющих веществ с учетом полученного в органах Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь (далее – Минприроды) соответствующего разрешения на выбросы загрязняющих веществ природопользователь определяет перечень ингредиентов и объемы выбросов по ним, согласовывает его с органами Минприроды и утверждает своим приказом, копия которого направляется в ИМНС и в органы Минприроды. Не устанавливаются лимиты для передвижных источников. Лимиты добычи природных ресурсов и допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду по каждому природопользователю устанавливаются ежегодно не позднее 1 марта.

Ставки налога

Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов. За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.

Ставки на полезные ископаемые установлены в процентах от стоимости.

Ставки налога за перемещение нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам транзитом установлены на уровне 10 руб. за тонну за перемещение на 100 км; нефти и нефтепродуктов, перемещаемых другими способами, – 0 руб.

За превышение установленных годовых лимитов объемов добычи природных ресурсов и за добычу природных ресурсов без установленных годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки налога за пользование природными ресурсами. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных (годовых) лимитов и за сбросы сточных вод и выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, осуществляемые без установленных годовых лимитов, налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.

Льготы по налогу

Налог взимается по льготным ставкам:

– за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников организаций. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого водопотребления и на коммунально-бытовые нужды населения, организаций, определяется по первичным учетным документам, а также по данным статистической отчетности;

– за песок и гравийно-песчаную смесь для использования в дорожном строительстве;

– за воду, забираемую рыбоводными предприятиями и прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, – в размере, не превышающем 5 % от ставки налога, установленной для других пользователей.

С введением единого налога индивидуальные предприниматели – плательщики этого налога – освобождаются от уплаты налога за пользование природными ресурсами (экологического налога).