45. Налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг:

– налог с пользователей природных ресурсов;

– экологический налог;

– чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости;

– отчисления в фонд социальной защиты населения;

– земельный налог;

– таможенная пошлина и таможенные сборы;

– гербовый сбор;

– консульский сбор;

– государственные пошлины и сборы;

– патентные пошлины.

51. Налог на приобретение автомобильных транспортных средств

Плательщики налога

Плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств признаются юридические и физические лица, приобретающие автомобильные транспортные средства, подлежащие обязательной регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее – органы ГАИ).

Под автомобильным транспортным средством для целей налогообложения понимается транспортное средство (одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств), приводимое в движение двигателем и предназначенное для перевозки пассажиров, грузов или специального оборудования по автомобильным дорогам.

Плательщиками налога на приобретение автомобильных транспортных средств не являются:

1. Бюджетные организации.

2. Граждане, приобретающие легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга).

Объектами налогообложения не признаются:

– приобретение автомобильных транспортных средств для их дальнейшей реализации при наличии лицензии на торговлю автомобилями;

– приобретение автомобильных транспортных средств лизингодателем для передачи лизингополучателю;

– приобретение автомобильных транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

– отчуждение автомобильного транспортного средства супругу (супруге), родителям (усыновителям), детям (усыновленным), деду, бабке, внукам, родным братьям и сестрам;

– безвозмездная передача автомобильного транспортного средства по решению уполномоченных государственных органов или при реорганизации организации;

– перераспределение автомобильных транспортных средств между структурными подразделениями внутри одной организации.

Налоговая база и налоговая ставка

Налоговой базой признается цена приобретения автомобильного транспортного средства без учета налога на добавленную стоимость (при условии выделения суммы налога на добавленную стоимость в расчетных документах, подтверждающих приобретение транспортных средств).

Налог на приобретение автомобильных транспортных средств исчисляется:

– при приобретении автомобильных транспортных средств путем мены на какой-либо товар (работы, услуги) – от цены этого товара (работ, услуг), но не ниже цены обмениваемого товара;

– при приобретении автомобильных транспортных средств, бывших в употреблении, – от цены приобретения этих автомобильных транспортных средств, но не ниже их остаточной стоимости;

– при приобретении автомобильных транспортных средств за пределами Республики Беларусь – от цены их приобретения по контракту;

– при приобретении автомобильных транспортных средств за валюту – исходя из цены приобретения этих автомобильных транспортных средств, пересчитанной в белорусских рублях по курсу, установленному Национальным банком на дату их оприходования (таможенного оформления).

При приобретении новых или бывших в употреблении автомобильных транспортных средств путем финансовой аренды (договора лизинга) налог уплачивается стороной, регистрирующей автомобильные транспортные средства в органах ГАИ, исходя из их цены, определенной договором лизинга. При приобретении автомобильных транспортных средств по международному финансовому лизингу налог уплачивается лизингополучателем – резидентом Республики Беларусь исходя из цены их приобретения, определенной договором лизинга.

При выкупе лизингополучателем автомобильных транспортных средств и зачислении их в основные средства налог не уплачивается.

При регистрации (перерегистрации) в органах ГАИ автомобильных транспортных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам оперативного лизинга и безвозмездного пользования без права выкупа стороной, их использующей, согласно грузовой таможенной декларации в режиме временного ввоза налог на приобретение автомобильных транспортных средств не уплачивается.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 %.

Льготы по налогу

От уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств освобождаются:

– общественные объединения инвалидов, а также созданные ими юридические лица и обособленные подразделения этих юридических лиц;

– организации государственного дорожного хозяйства, осуществляющие содержание, ремонт и развитие (строительство и реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования Республики Беларусь, включая научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические и проектно-изыскательские работы для этих целей;

– производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, обособленные подразделения юридических лиц), крестьянские (фермерские) хозяйства;

– Национальный банк и его обособленные подразделения.