437

1. Учет денежных документов и переводов в пути

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – выдача денежных средств.

К счету 50 «Касса» предусмотрены субсчета:

50-1 «Касса организации» – предназначен для учета денежных средств в головной кассе;

50-2 «Операционная касса» – предназначен для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, автопарков, отделений связи и т.д.;

50-3 «Денежные документы» – предназначен для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных билетов и т.д.;

50-4 «Валютная касса» – предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в т.ч. при направлении работников в загранкомандировки;

50-5 «Касса филиала» – предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов при представительствах, выделенных на отдельный баланс.

Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
50	69	Поступили деньги в кассу в виде частичной оплаты стоимости путевок, приобретенных за счет фонда социального страхования

1	2	3
50	97	Поступила в кассу предварительная арендная плата, абонентская плата по билетам, талонам, путевкам, разнице между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг
50-3	50	Приобретены авиабилеты, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные талоны, талоны на общественное питание
58		- Приобретены акции, облигации и другие ценные бумаги у других организаций (независимо от срока обращения);
71		-Из кассы выданы в подотчет почтовые марки, марки госпошлины и др.

Примечание. Выплата наличных денежных средств на приобретение материальных ценностей без использования счетов для учета расчетов не допускается.

При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.

Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.

Согласно Типовому плану счетов к счету 57 «Переводы в пути» открываются следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства» – используется для зачисления на расчетный счет выручки через инкассаторов или в отделении связи;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты» – используется для отражения перечисленных денежных средств для приобретения на торгах иностранной валюты;

57-3 «Валютные средства для продажи» – используется для учета направленной для продажи на торгах валюты;

57-4 «Переводы в пути по банковским картам» – применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским картам.

Таблица 113

Корреспонденция счетов по счету 57 «Переводы в пути»

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
57-4	90	Продана продукция (работы, услуги) с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт
51	57-4	Зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковой банковской карты

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности-квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов…Бланки учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке.

Аналитический учет по сч.006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.