Ставки земельного налога и размеры арендной платы

Согласно приложениям 1 – 4 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" действуют ставки земельного налога в зависимости от категории земель.

Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом РБ о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает узаконения самовольного землепользования и вносится за счет прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица.

Земельные участки, предоставленные для строительства новых объектов или расширения действующих, в границах населенных пунктов до момента ввода в эксплуатацию этих объектов подлежат налогообложению, независимо от того, когда был предоставлен земельный участок.

При сдаче объекта до окончания текущего года производится перерасчет земельного налога. За период пользования земельным участком до окончания строительства земельный налог исчисляется по ставкам "для вновь размещаемых", а начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта, – по ставкам "для действующих объектов".

За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель.

За земельные участки в населенных пунктах и за пределами населенных пунктов, переданные в аренду для возведения временных строений и сооружений (открытые стоянки для хранения автотранспортных средств, гаражи, киоски, палатки и т. п.), арендная плата взимается в размере, определяемом договором, заключенным между арендатором и арендодателем (сельским, поселковым, городским и районным исполнительным и распорядительным органами, юридическим лицом, имеющем земельный участок в собственности). При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель.

Льготы по взиманию платы за землю

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.

От платы за землю освобождаются:

– заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

– земли историко-культурного назначения и земли, занятые историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия.

Льготы по земельному налогу

Земельным налогом не облагаются земли запаса.

Не являются объектом обложения:

– земельные участки, занятые церковными зданиями, расположенными на кладбищах;

– земельные участки организаций, финансируемых из бюджета, а также организаций социально-культурной сферы, находящихся на балансе юридических лиц и содержащихся за счет средств этих лиц.

– земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фондов.

Жилищно-строительные кооперативы и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".

Льготы также могут быть предоставлены иными законодательными актами на отчетный календарный год.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, земельный налог не уплачивают. За период, предшествующий переходу на уплату единого налога, они обязаны внести всю сумму причитающегося земельного налога в первый наступающий срок.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога юридическими лицами

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, на право собственности на землю иностранного государства, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов ежегодно не позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях – по мере этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты документа, на основании которого произведено изменение.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога на текущий год. Декларации об исчисленной сумме платежей за землю в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов юридические лица представляют ежегодно не позднее 1 марта, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение месяца с момента их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября.

Платежи за землю плательщиками (кроме бюджетных учреждений и организаций) относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бюджетные учреждения и организации платежи за землю относят на расходы этих учреждений и организаций.