5.3. Планування окремих видатків місцевих бюджетів.

Основні фактори впливу на специфічність місцевих бюджетів:

• особливості інфраструктури;

• участь адміністративно-територіальної одиниці в загальнодержавних, регіональних програмах;

• рівень місцевого бюджету;

• необхідність рішення актуальних місцевих проблем;

• фінансові можливості адміністративно-територіальної одиниці;

• інші (природоохоронні, зайнятість населення і т.п.).

Як відомо, розрахункові показники обсягів видатків місцевих бюджетів можна визначити:

• окремо для кожної галузі (управління, освіта, охорона здоров'я і т.д.);

• на основі фінансових нормативів бюджетної забезпеченос­ті (тобто гарантованих державою в межах наявних бюджетних ресурсів рівнів фінансового забезпечення, повноважень Ради мі­ністрів Автономної Республіки Крим, місцевих державних адмі­ністрацій та виконавчих органів місцевого самоврядування, що використовуються для визначення обсягу міжбюджетних транс­фертів) та коригувальних коефіцієнтів до них;

• виходячи із загальних ресурсів зведеного бюджету України і місцевих бюджетів

• з урахуванням кількості мешканців та кількості спожива­чів соціальних послуг.

• враховуючи першочерговість соціальних видатків;

Розглянемо також підходи й розрахунки, які стосуються окремих напрямків видатків.

Розрахунковий обсяг видатків загального фонду бюджету адміністративно-територіальної одиниці (V_i), що враховується для визначення трансфертів, визначається як сума розрахункових показників за основними функціями цих бюджетів:

V_i = V_yi + V_zi + V_oi + V_si + V_ki + V_pri + V_fi + V _bi+ V _wi+ V _pi + V _kvi+ V _rvi + V _di+ V _zabi + V _{h i} ,

де V_yi – розрахунковий обсяг видатків на утримання органів керування;

V_zi – розрахунковий обсяг видатків на охорону здоров’я;

V_oi - розрахунковий обсяг видатків на освіту;

V_si - розрахунковий обсяг видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення;

V_ki - розрахунковий обсяг видатків на культуру й мистецтво;

V_pri - розрахунковий обсяг видатків на утримання засобів масової інформації;

V_fi - розрахунковий обсяг видатків на фізичну культуру і спорт;

V _bi - розрахунковий обсяг видатків на капітальний ремонт житлового фонду й благоустрій;

V _wi - розрахунковий обсяг видатків на втримання об’єктів соціальної сфери підприємств, які передаються комунальної власності;

V _pi - розрахунковий обсяг видатків на правоохоронну діяльність;

V _kvi - розрахунковий обсяг видатків на капітальні вкладення;

V _rvi - розрахунковий обсяг видатків на організацію рятування на водах;

V _di - розрахунковий обсяг видатків на інші заходи;

V _zabi - розрахунковий обсяг видатків на погашення заборгованості із заробітної плати й інших соціальних виплат;

V _hi - розрахунковий обсяг видатків на нерозподілений резерв коштів місцевих бюджетів.

Найближчим часом передбачається внесення певних змін в окремі формули, а саме:

1. Фінансування позашкільної освіти буде здійснюватися за рахунок власних надходжень місцевих бюджетів.

2. Формульна методика розрахунків видатків житлово-комунального господарства буде скасована, а область буде фінансуватись за рахунок плати за землю (75%) і місцевих податків і зборів.

3. Формули фінансування області охорони здоров’я в кожному окремо взятому регіоні можуть бути змінені й будуть визначатись виходячи з коефіцієнта поширення захворюваності серед населення регіону.

Фінансування соціального захисту й соціального забезпечення. Обсяг видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення визначається виходячи з обсягів ресурсів бюджету на ці мети й контингентів одержувачів соціальних послуг.

Фінансування освіти. Обсяг видатків на освіту визначається залежно від загального обсягу ресурсів місцевих бюджетів на освіту, розрахункового нормативу видатків на одного учня, наведеного контингенту учнів різних типів загальноосвітніх навчальних закладів.

Фінансування фізичної культури й спорту. Обсяг видатків на фінансування фізичної культури й спорту (V_f) визначається з урахуванням чисельності наявного населення адміністративно-територіальної одиниці й питомої ваги зазначених видатків бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети, бюджетів міст республіканського (Автономної Республіки Крим) і обласного підпорядкування й районів у загальній сумі видатків на фінансування фізичної культури й спорту всіх місцевих бюджетів за даними місцевих бюджетів.

Фінансування культури й мистецтва. Обсяг видатків на фінансування культури й мистецтва (V_ki) визначається виходячи із чисельності наявного населення адміністративно-територіальної одиниці й норми (середнього розміру) видатків на одного мешканця, що визначається як середній розмір загальних видатків відповідних бюджетів, затверджених місцевими радами на одного мешканця, і корегується на прогнозний обсяг ресурсів бюджету, які спрямовуються на зазначені програми у відповідний рік.

Для бюджету Автономної Республіки Крим і обласний бюджет розрахунковий обсяг видатків на фінансування культури й мистецтва визначається за формулою:

V_ki= H_kob^x N_i

де H_kob – норма видатків на фінансування культури й мистецтва бюджету Автономної Республіки Крим і обласний бюджет з розрахунку на одного мешканця H_kob = 1,797 грн.;

N_i – чисельність наявного населення адміністративно-територіальної одиниці.

Фінансування правоохоронної діяльності. Обсяг видатків на правоохоронну діяльність (V _pi ) визначається для зведеного бюджету Автономної Республіки Крим, бюджету області, міст Києва й Севастополя по формулі:

V _pi = V _pi1 + V _pi2 + V _pi3 ,

де V _pi1 - розрахунковий обсяг видатків на утримання підрозділів дорожньо-патрульної служби й дорожнього нагляду, приймачів-розподільників і адресно-довідкових бюро;

V _pi2 - розрахунковий обсяг видатків на утримання професійної пожежної охорони;

V _pi3 - розрахунковий обсяг видатків на утримання спеціальних монтажно-експлуатаційних підрозділів.

Розрахунковий обсяг видатків на утримання підрозділів дорожньо-патрульної служби й дорожнього нагляду, приймачів-розподільників для неповнолітніх, спеціальних приймачів-розподільників і адресно-довідкових бюро визначається по формулі

V _pi1 = V _pu1 / N_u^* N_i ,

де V _pu1 - загальний обсяг видатків на утримання зазначених вище підрозділів для всіх місцевих бюджетів. V _pu1 = 26192,9 тис. грн..;

N_u – чисельність наявного населення України;

N_i – чисельність наявного населення адміністративно територіальної одиниці.

Як свідчить практика формування та використання доходної і витратної частини бюджетів органів місцевого самоврядування, власних коштів для фінансування витрат не вистачає. У цьому випадку органи місцевого самоврядування отримують дотації Державного бюджету України.

Формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (до­тацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним та місцевими бюджетами враховує:

• фінансові нормативи бюджетної забезпеченості та коригувальні коефіцієнти до них;

• індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці;

• коефіцієнт вирівнювання

• прогнозний показник кошика доходів місцевих бюджетів;

• кількість мешканців та кількість споживачів соціальних послуг;.

Алгоритм визначення обсягу дотації вирівнювання місцевим бюджетам обчислюється за формулою:

Т = а(У-(В+ДВ)

де: Т - дотація вирівнювання;

а - коефіцієнт вирівнювання, для місцевих бюджетів має значення від 0,9 до 1;

V - розрахунковий обсяг показника видатків;

В — прогнозний показник обсягу доходів (кошик доходів);

ДВ - розрахунковий обсяг коригування доходів.

Коефіцієнт вирівнювання застосовується при розрахунку обсягу дотації вирівнювання та коштів, що передаються до Дер­жавного бюджету України з місцевих бюджетів з метою зміцнен­ня доходної бази бюджетів місцевого самоврядування.

Розрахунок прогнозного показника обсягу доходів (кошика доходів), проводиться шляхом застосування індексу відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці, що визнача­ється на основі звітних даних про фактичні надходження відпові­дних податків і зборів до цих бюджетів за три останні роки, що передують року, в якому формуються показники бюджету на плановий рік. При цьому враховуються втрати закріплених доходів вна­слідок надання пільг платникам податків згідно з рішеннями міс­цевих рад.

Щоб урахувати регресивність окремих територій, прогноз­ний показник доходів змінюється на розрахунковий обсяг кори­гування доходів, який враховує зниження динаміки індексів від­носної податкоспроможності.

Індекс відносної податкоспроможності - це коефіцієнт, що визначає рівень податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці порівняно з аналогічним середнім показ­ником по Україні в розрахунку на одного мешканця.

Середньодушовий кошик доходів місцевого самоврядування

Індекс відносної податкоспроможності = __________________________________________________

Середній по Україні обсяг середньодушового кошика доходів