20. Порядок і форми розрахунку з бюджетом.

Порядок і форми розрахунків із бюджетом – це система методів і способів стягнення та перерахування податків.

Основними формами розрахунків їз бюджетом є розрахунки за фактичними даними і авансовими платежами з наступними перерозрахунками.

Невнесені у встановлені терміни суми податків називаються недоїмкою.

Способами стягнення податків є:

до джерел одержання доходу;

на підставі декларації;

на основі платіжного повідомлення.

Основні елементи податкової роботи в податковій службіУкраїни Організації податкової роботи податкоплатниками

21. Суб’єкти обчислення податку і контрольної роботи. Способи утримання податків.

У податковому законодавстві визначено контролюючі спе­ціалізовані органи в податковому процесі (додатки). До них на­лежать:

• митні органи — щодо ввізного та вивізного мита, акциз­ного збору, податку на додану вартість, інших податків і зборів, які відповідно до законів справляються при ввезен­ні або пересиланні товарів і предметів на митну територію України або при вивезенні товарів і предметів із митної те­риторії України;

• установи Пенсійного фонду України — щодо внесків до Пен­сійного фонду України;

• установи фондів соціального страхування України — щодо внесків до цих фондів;

• податкові органи — щодо податків і зборів, що справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених вище.

Податковий контроль починається на стадії державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності у вигляді податкового обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів). Цей етап пода­ткового контролю надзвичайно важливий, оскільки на цій стадії формується інформація про конкретного податкоплатника і визна­чаються ризикові суб'єкти господарської діяльності, які без поважних на те причин свідомо не сплачують податків та інших обов'язкових платежів.

Суб'єктом, який реалізує функції податкового контролю, є податкові інспекції. Саме вони здійснюють переважну більшість заходів та контрольних дій. До повноважень центрального подат­кового органу належить контроль за правильністю й законністю діяльності всіх органів державної податкової служби при виконан­ні ними контрольних дій.

Податковий контроль, як і всі інші види державного контро­лю, здійснюються згідно із законодавством. До законодавчих актів, що регулюють здійснення податкового контролю, слід, в пе­ршу чергу, віднести Закони України «Про систему оподаткуван­ня», «Про державну податкову службу в Україні», «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», «Про міліцію», «Про держав­ний бюджет України (на відповідні роки)», закони про окремі види податків, Бюджетний кодекс України, Кодекс України про адміністративні правопорушення, Кримінальний і Кримінально-процесуальний кодекси та ін.

26. Пільги по податку на додану вартість.

Пільги з ПДВ можна трактувати таким чином:

- виключення з об'єктів оподаткування ПДВ окремих видів операцій та застосування нульової ставки можна розглядати як пільгу для стимулювання окремих видів діяльності й підвищення конкурентоспроможності вітчизняної продукції;

- звільнення від оподаткування окремих видів товарів (робіт, послуг) можна розглядати як пільгу для споживачів, оскільки в кінцевому рахунку відбувається зниження вартості цієї продукції.

Від оподаткування звільняються такі операції, при цьому «вхідний» ПДВ не входить до податкового кредиту, а включається до валових витрат:

1) поставка вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і пунктами (за переліком КМУ);

2) поставка (передплата) і доставка періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, поставка книжок вітчизняного виробництва, поставка учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва;

3) поставка послуг з вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти (за переліком КМУ); виховання й освіта дітей будинками культури, дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв; поставка послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках;

4) поставка товарів спеціального призначення для інвалідів (за переліком КМУ), уповноваженому органу державної виконавчої влади, у тому числі легкових автомобілів, з їх оплатою за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів;

5) послуги з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;

6) поставка послуг з реєстрації актів громадського стану державними органами;

7) поставка лікарських засобів та виробів медичного призначення (за переліком КМУ), який визначається щорічно до 1 вересня попереднього звітному року;

8) поставка послуг з охорони здоров'я (за переліком КМУ) закладами, що мають ліцензію на поставку таких послуг;

9) поставка путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок на території України фізичним особам віком до 18 років; і т.д.