- •Как не допустить банкротства
- •I. Общие положения
- •1. Отношения, регулируемые Федеральным законом
- •2. Основные понятия,
- •3. Признаки банкротства
- •4. Состав и размер денежных обязательств
- •5. Текущие платежи
- •6. Рассмотрение дел о банкротстве
- •7. Права организации-банкрота на обращение в арбитражный суд
- •8. Ответственность гражданина-должника
- •9. Существующие права кредиторов и уполномоченных органов
- •10. Цель собрания кредиторов
- •11. Процесс уведомления о проведении собрания кредиторов
- •12. Существующий порядок созыва собрания кредиторов
- •13. Порядок принятия решений собранием кредиторов
- •14. Требования к реестру кредиторов
- •15. Функции комитента
- •16. Порядок избрания комитета кредиторов
- •17. Заинтересованные лица по отношению к должнику
- •18. Арбитражный управляющий и его назначение
- •19. Суть деятельности саморегулируемых организаций
- •20. Права и обязанности саморегулируемой организации
- •21. Требования, предъявляющиеся к кандидатуре
- •22. Права, обязанности и ответственность
- •23. Вознаграждение арбитражного управляющего
- •24. Процедуры банкротства
- •25. Порядок опубликования сведений,
- •26. Компетенция федеральных органов исполнительной власти,
- •27. Предупреждение банкротства
- •II. Разбирательство дел о банкротстве
- •1. Порядок рассмотрения дел о банкротстве
- •2. Подведомственность и подсудность дел о банкротстве?
- •3. Лица - участники дела о банкротстве
- •4. Лица - участники арбитражного процесса
- •5. Представители в деле о банкротстве
- •6. Форма представления заявления должника
- •7. Документы, прилагаемые к заявлению должника
- •8. Требования к заявлению конкурсного кредитора
- •9. Документы, прилагаемые к заявлению кредиторов
- •10. Требования к заявлению уполномоченного органа?
- •11. Порядок принятия заявления
- •12. Отказ в принятии заявления
- •13. Возвращение заявления о признании должника банкротом
- •14. Порядок утверждения арбитражного управляющего
- •15. Меры по обеспечению заявленных требований кредиторов
- •16. Отзыв должника на заявление о признании его банкротом
- •17. Порядок рассмотрения обоснованности
- •18. Определение о введении наблюдения
- •19. Подготовка дела о банкротстве
- •20. Срок рассмотрения дела о банкротстве
- •21. Полномочия арбитражного суда
- •22. Решение арбитражного суда о признании должника банкротом
- •23. Сведения о судебных актах, вынесенных арбитражным судом
- •24. Решения арбитражного суда
- •25. Последствия принятия арбитражным судом решения
- •26. Основания для прекращения производства
- •27. Приостановление производства по делу о банкротстве
- •28. Распределение судебных расходов и расходов
- •29. Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств
- •30. Производство по пересмотру определений
- •III. Наблюдение
- •1. Время введения наблюдения
- •2. Последствия вынесения арбитражным судом
- •3. Ограничения и обязанности должника в ходе наблюдения
- •4. Права и обязанности временного управляющего
- •5. Уведомление о введении наблюдения
- •6. Причины отстранения руководителя должника от должности
- •7. Анализ финансового состояния должника
- •8. Размер требований кредиторов
- •9. Первое собрание кредиторов
- •10. Компетенция первого собрания кредиторов
- •11. Решение первого собрания кредиторов
- •12. Суть окончания наблюдения
- •13. Основные моменты, имеющие место при наблюдении
- •IV. Финансовое оздоровление
- •1. Требования к ходатайству
- •2. Различия ходатайства учредителей (участников)
- •3. Меры по обеспечению исполнения должником обязательств
- •4. Порядок введения финансового оздоровления
- •5. Последствия введения финансового оздоровления
- •6. Управление должником в ходе финансового оздоровления
- •7. Задачи плана финансового оздоровления
- •8. Обязательства лиц,
- •9. Значение и порядок финансового оздоровления
- •V. Внешнее управление
- •1. Последствия введения внешнего управления
- •2. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •3. Назначение внешнего управляющего, его права и обязанности
- •4. Порядок установления размера требований кредиторов
- •5. План внешнего управления
- •6. Продление срока внешнего управления
- •7. Меры по восстановлению платежеспособности должника
- •VI. Конкурсное производство
- •1. Исполнение обязательств должника
- •2. Последствия открытия конкурсного производства
- •3. Полномочия конкурсного управляющего
- •4. Публикация сведений о признании должника банкротом
- •5. Оценка имущества должника
- •6. Продажа имущества должника
- •7. Очередность при удовлетворении требований кредиторов
- •8. Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства
- •9. Имущество должника, оставшееся после завершения
- •10. Отстранение конкурсного управляющего
- •11. Завершение конкурсного производства
- •VII. Мировое соглашение
- •1. Общие положения о заключении мирового соглашения
- •2. Особенности при заключении мирового соглашения
- •3. Требования к форме и содержанию мирового соглашения
- •4. Утверждение мирового соглашения арбитражным судом
- •5. Последствия, возникающие у должника
- •6. Основные мотивы отказа в утверждении
- •7. Обжалование и пересмотр определения
- •1. Шаги по предотвращению банкротства
- •2. Особенности банкротства градообразующих организаций
- •3. Итоговые данные по ведению финансового анализа,
- •4. Нормативное регулирование организации учета и отчетности
- •5. Особенности учета расходов
- •6. Особенности учета операций
- •7. Учет и отчетность при наблюдении
- •8. Цели и порядок проведения финансового анализа
- •9. Финансовое оздоровление должника
- •10. Учет при внешнем управлении
- •11. Учет и отчетность при конкурсном производстве
- •12. Учет при мировом соглашении
- •Раздел 1. Требования кредиторов первой очереди;
- •Раздел 2. Требования кредиторов второй очереди
- •Раздел 3. Требования кредиторов третьей очереди
- •Часть 1. Требования кредиторов по обязательствам,
- •Часть 2. Требования кредиторов
- •Часть 3. Требования кредиторов по процентам,
- •Часть 4. Требования кредиторов по возмещению убытков
5. Текущие платежи
Статья 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" отмечает, что текущими платежами являются те денежные обязательства и обязательные платежи, которые возникают у организации-банкрота после того, как было принято заявление о признании должника банкротом. К текущим платежам относятся денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.
Так, например, организация-поставщик не имела информации об организации-покупателе, являющейся банкротом, и поставило ей сырье в марте 2004 г., то есть после процедуры банкротства. В этом случае задолженность за поставленное сырье подлежит отнесению к текущим платежам, если сырье в установленном порядке будет оприходовано по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В аналогичном порядке после введения процедуры банкротства в текущие платежи включаются выставленные счета организаций за коммунальные услуги или услуги связи.
Требования кредиторов по текущим платежам не включаются в реестр требований кредиторов, так как указанные кредиторы не признаются согласно п. 2 ст. 5 Закона N 127-ФЗ лицами, участвующими в деле о банкротстве, а погашение их производится вне очереди в соответствии со ст. 134 указанного Закона.
6. Рассмотрение дел о банкротстве
Прежде чем рассмотреть вопрос о том, как рассматриваются дела о банкротстве арбитражным судом, необходимо, очевидно, упомянуть о преднамеренном и фиктивном банкротствах в свете ст. ст. 196 и 197 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ).
Преднамеренное банкротство - умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия. В этом случае объективными сторонами преднамеренного банкротства являются:
- умышленное создание или увеличение неплатежеспособности организации по инициативе руководителя (собственника), совершенные в личных интересах или интересах иных лиц;
- причинение крупного ущерба другим организациям;
- причинение иным организациями или лицам тяжких последствий.
Так, например, коммерческая организация, взяв денежный кредит в банке или у другой организации, преднамеренно увеличивает свою неплатежеспособность для того, чтобы объявить себя банкротом, самоликвидироваться либо быть признанной банкротом.
В п. 2 ст. 65 ГК РФ изложено, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда, может совместно с кредиторами принять решение о своем банкротстве и о добровольной ликвидации.
Указанное явно свидетельствует о корыстной или иной заинтересованности - уклониться от уплаты налогов, не обеспечить выполнение взятых договорных обязательств, уйти от ответственности за неуплату финансовых санкций и др.
Основной смысл действий виновного лица по преднамеренному банкротству сводится к тому, что по ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными по п. 6 ст. 64 ГК РФ.
Главным является и то, что действия, составляющие суть преднамеренного банкротства, должны быть выполнены еще до открытия конкурсного производства, то есть до решения арбитражного суда о несостоятельности организации либо до того, как организация совместно с кредиторами объявила о своей несостоятельности и добровольной ликвидации.
Преднамеренное банкротство приводит к уголовной ответственности в случае причинения крупного ущерба, определяемого в зависимости от конкретного обстоятельства дела, материального положения потерпевшего физического лица, финансового положения юридического лица, которым причинен ущерб.
Основное отличие фиктивного банкротства от преднамеренного банкротства заключается в том, что при фиктивном банкротстве фактически отсутствуют признаки несостоятельности коммерческой организации, то есть коммерческая организация обладает достаточным для удовлетворения кредиторов активами, но заведомо ложно объявляет о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей, скидки с долгов или неуплаты долгов.
Объявление о несостоятельности при фиктивном банкротстве может быть реализовано в заявлении о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), поданном в арбитражный суд, подписанным руководителем юридического лица - должника или лицом, его заменяющим, а также в обращении к кредиторам о получении у них согласия на добровольную ликвидацию и официальное объявление о несостоятельности.
В заявлении указываются причины, по которым должник якобы не имеет возможности обеспечить выполнение своих обязательств перед кредиторами. При этом к заявлению прилагаются: список кредиторов и должников с расшифровкой их дебиторской и кредиторской задолженности; бухгалтерский баланс или бухгалтерские документы, заменяющие бухгалтерский баланс, и другие необходимые документы.
Фиктивное банкротство, как и банкротство преднамеренное, предполагает подачу заявления (объявления) о несостоятельности до того, как будет открыто конкурсное производство.
Организация-банкрот, учитывая тот факт, что на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве возможно заключение мирового соглашения, при котором достигается договоренность между должником и кредитором о прекращении обязательств должника, в частности о прощении долга, отсрочки, рассрочки платежей в пользу кредиторов, предоставлении скидок с долгов и т.п. действия, то это способствует принятию решения о фиктивном или преднамеренном банкротстве.
Следует обратить внимание также на ст. 14.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (с изм. и доп.), в которой определены понятия фиктивного и преднамеренного банкротства и установлены административные санкции, а именно:
1) фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное объявление руководителем юридического лица о несостоятельности данного юридического лица или индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, в том числе обращение этих лиц в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом при наличии у него возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, - влечет наложение административного штрафа в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до 3 лет;
2) преднамеренное банкротство, то есть умышленное создание или увеличение неплатежеспособности юридического лица или индивидуального предпринимателя, - влечет наложение административного штрафа в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от года до 3 лет.
Если дела о банкротстве не были рассмотрены как фиктивные или преднамеренные и не заведены соответствующие дела как уголовные, то дела о банкротстве уже в этом случае рассматриваются арбитражным судом в соответствии со ст. 6 Закона N 127-ФЗ с учетом следующих обстоятельств:
- дело о банкротстве может быть возбуждено в случае, если требование к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 руб.;
- для возбуждения дела о банкротстве по заявлению конкурсного кредитора, а также по заявлению уполномоченного органа по денежным обстоятельствам принимаются во внимание требования, подтвержденные вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда;
- требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей могут быть приняты во внимание для возбуждения дела о банкротстве в том случае, если есть подтверждение налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено:
- неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налогов;
- в случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание их за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков в банке, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налогов за счет имущества налогоплательщиков в порядке, указанном в ст. ст. 47 и 48 НК РФ;
- при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщиков или отсутствии информации о счетах налогоплательщиков налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщиков в соответствии со ст. 47 НК РФ. Указанные положения применяются также при взыскании налогов таможенными органами;
- взыскание налогов за счет имущества налогоплательщиков производится по решениям руководителей (их заместителей) налоговых органов путем направления в течение трех дней с момента вынесения таких решений соответствующими постановлениями судебным приставам-исполнителям для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей ст. 47 НК РФ.
Рассмотрим баланс одного из должников, имеющего возможность осуществить расчеты с кредиторами, но представившего заявление в арбитражный суд о признании себя банкротом.
Форма N 1
в тыс. руб.
АКТИВ |
Код пока- зателя |
На началоотчетногогода |
На конец отчетногопериода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
194 |
175 |
Основные средства |
120 |
79 854 |
74 738 |
Незавершенное строительство |
130 |
21 680 |
24 670 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
3 680 |
ИТОГО по разделу I |
190 |
101 728 |
103 263 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
33 364 |
29 488 |
в том числе: сырье, материалы и другиеаналогичные ценности |
213 |
74 |
54 |
готовая продукция и товары дляперепродажи |
214 |
10 285 |
7 550 |
расходы будущих периодов |
216 |
1 063 |
862 |
Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям |
220 |
6 864 |
6 272 |
Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) |
240 |
19 223 |
13 436 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
14 725 |
12 274 |
Денежные средства |
260 |
2 093 |
113 |
ИТОГО по разделу II |
290 |
61 544 |
49 309 |
БАЛАНС |
300 |
163 272 |
152 572 |
ПАССИВ |
Код пока- зателя |
На началоотчетногопериода |
На конец отчетногопериода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
13 455 |
13 455 |
Добавочный капитал |
420 |
114 640 |
114 640 |
Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) |
470 |
( 50 535) |
( 66 787) |
ИТОГО по разделу III |
490 |
77 560 |
61 308 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
15 000 |
15 000 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
221 |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
15 000 |
15 221 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
14 900 |
25 000 |
Кредиторская задолженность |
620 |
55 124 |
50 488 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
42 898 |
36 070 |
задолженность перед персоналоморганизации |
622 |
1 952 |
153 |
задолженность передгосударственными внебюджетнымифондами |
623 |
300 |
3 439 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
6 866 |
9 137 |
прочие кредиторы |
625 |
3 108 |
1 689 |
Доходы будущих периодов |
640 |
688 |
555 |
ИТОГО по разделу V |
690 |
70 712 |
76 043 |
БАЛАНС |
700 |
163 272 |
152 572 |
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
910 |
335 |
335 |
Списанная в убыток задолженностьнеплатежеспособных дебиторов |
940 |
4 039 |
4 161 |
Обеспечения обязательств и платежейвыданные |
960 |
19 642 |
35 341 |
Форма N 2
В тыс. руб.
Показатель |
За отчет- ный период |
За анало-гичный период предыду- щего года | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видамдеятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг (за минусомналога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательныхплатежей) |
010 |
262 538 |
269 764 |
Себестоимость проданных товаров,продукции, работ, услуг |
020 |
(268 584 ) |
(273 965) |
Валовая прибыль |
029 |
( 6 046 ) |
( 4 201) |
Коммерческие расходы |
030 |
( 1 846 ) |
( 1 101) |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
( 7 892 ) |
( 5 302) |
Прочие доходы и расходы Прочие операционные доходы |
090 |
6 431 |
1 420 |
Прочие операционные расходы |
100 |
( 13 700 ) |
( 7 089) |
Внереализационные доходы |
120 |
2 597 |
506 |
Внереализационные расходы |
130 |
( 7 143 ) |
( 13 846) |
Прибыль (убыток) доналогообложения |
140 |
( 19 707 ) |
( 24 311) |
Отложенные налоговые активы |
141 |
3 681 |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
( 221 ) |
( - ) |
Текущий налог на прибыль |
150 |
( - ) |
( 393) |
Чистая прибыль (убыток) отчетногопериода |
190 |
( 16 247 ) |
( 24 704) |
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства(активы) |
200 |
1 270 |
- |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущегогода | |||
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Штрафы, пени инеустойки, признанныеили по которым полученырешения суда(арбитражного суда) обих взыскании |
210 |
- |
( 158) |
128 |
( 451) |
Прибыль (убыток)прошлых лет |
220 |
- |
- |
3 |
( 2 246) |
Курсовые разницы пооперациям в иностраннойвалюте |
240 |
65 |
( 106) |
151 |
( 1 633) |
Списание дебиторских икредиторских задолженностей, покоторым истек срокисковой давности |
260 |
1 924 |
( 122) |
57 |
( 110) |
Приведенные данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации свидетельствуют о том, что у должник мог произвести расчеты с кредиторами в целях недопущения банкротства, но организация приняла одно решение - признать себя банкротом и не осуществить в полном объеме платежи кредиторам. Об указанном свидетельствуют следующие факты:
1. Взятый кредит сроком на 3 года не был погашен за 2003 г. В сумме 5000 руб. (15 000 тыс. руб. : 3 года х 1 год).
2. В 2003 г. был погашен краткосрочный заем в сумме 14 900 тыс. руб., но за счет взятого краткосрочного кредита в банке на сумму 25 000 руб., который не был погашен до конца 2003 г.
3. Не имея возможности для осуществления строительства, должник произвел затраты по долгосрочному капитальному строительству на общую сумму 24 670 тыс. руб. и в 2003 г. - на сумму 2990 тыс. руб.
4. Сокращена должником на 1799 тыс. руб. задолженность перед персоналом организации, или в 12,8 раза, по прочим кредиторам - на 8247 тыс. руб., или на 17,9%, но в то же время имеет место рост задолженности перед внебюджетными фондами на 3139 тыс. руб., или в 11,5 раза, по налогам и сборам - на сумму 2271 тыс. руб., или на 33,1%.
5. При снижении выручки от продажи товаров, работ, услуг в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 7226 тыс. руб. рост убытков в пересчете составил 3683 тыс. руб.
6. Рост коммерческих расходов в 2003 г. в пересчете против 2002 г. составил 1071 тыс. руб.
7. Убытки от продажи и выбытия объектов основных средств и других активов составили 6611 тыс. руб.
Таким образом, должником должна быть в первую очередь погашена кредиторская задолженность в сумме 42 576 тыс. руб. (5000 тыс. руб. + 25 000 тыс. руб. + 3439 тыс. руб. + 9137 тыс. руб.), а для этого необходимо осуществить продажу незавершенного капитального строительства, неиспользуемых объектов основных средств и взыскать дебиторскую задолженность с покупателей.