- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Глава 111
Финансово-правовые нормы
ифинансовые правоотношения
§1. Нормы финансового права
Финансово-правовые нормы: понятие и особенности. Нормы финан
сового права - исходный, главный элемент финансового права как социального образования. Если сравнивать финансовое право как
отрасль права с кирпичной стеной, то эта стена складывается из
•кирпичиков>> - правовых норм, которые объединяются в правовые
институты, а правовые институты - в подотрасли.
В общем плане под финансово-правовой нормой следует понимать
установленное законом правило, определяющее поведение субъек
тов (Физических и юридическихлиц) в области финансовой деятель ности государства, включающей широкий спектр действий: выпуск денежных знаков и организацию денежного обращения, мобилиза
цию денежных средств в казну и создание ф~нансовых фондов, ис
пользование денежных средств из этих фондов в интересах общества
и ГОСударства и т.д.
57
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Например, одна из финансово-правовых норм, содержащихся
в ст. 4 Закона о Банке России, предписывает, что ЦБ РФ монополь
но осуществляет эмиссию (выпуск) наличных денег и организует де нежное обращение в стране;
Для финансово-правовых норм характерны общие черты, свой
ственные всем другим правовым нормам. Это правила поведения:
призванные регулировать и направлять поведение людей в сфере финансов и государственного управления; обеспечиваемые прину
дмтельной силой государства и его авторитетом; отличающиеся точ
ностью, детализированностью, категоричностью предписаний; пре
доставляющие одному субъекту правомочия, а на другого субъекта возлагающие обязанности и т.д.
Вместе с тем нормы финансового права являются специфиче
скими правилами поведения и отличаются от правовых норм других
отраслей права рядом особенностей.
1. Финансово-правовые нормы имеют особую сферу примене
ния, а именно финансовую деятельность государства. Они регули руют выпуск денежных знаков, организацию денежного обращения, организацию системы расчетой как наличных, так и безналичных;
устанавливают бюджетное устройство страны и регламентируют
бюджетный процесс; определяют систему доходов бюджетов и вне бюджетных фондов: устанавливают налоги, сборы и другие посту
пления в бюджет; устанавливают направления государственных и
муниципальных расходов денежных средств из бюджета и внебюд жетных фондов.
Финансово-правовые нормы регулируют другие общественные отношения (по государственному кредиту, валютные, страховые, финансово-контрольные), прямо или косвенно связанные с денеж
ными средствами.
2. Доминирующую роль в системе норм финансового права игра ют обязывающие нормы, между тем как уполномочивающие и за- ·
прещающие нормы в целом способствуют реализации норм обязы
вающих. Такая роль обязывающих норм обусловлена спецификой
финансовой деятельности государства, предполагающей, особенно в области налоговых и бюджетных отношений, неукоснительное вы
полнение заданий государства.
Иначе говоря, финансово-правовая норма не просто правило по
ведения, но правило поведения, выступающее в качестве властного
предписания, веления. Этот аспект придает финансово-правовым
58
Глава III. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
нормам императивный характер, который выражается в категориче
ской форме. По степени императивности нормы финансового права
могут конкурировать только с уголовно-правовыми нормами.
з. Нормы финансового права являются публично-правовыми по
своей направленности и регламентируют общественные отношения,
имеюшие общий (публичный) характер, т.е. отношения, тесно свя занные с выполнением государством своих функций: оборонных;
правоохранительных; по управлению здравоохранением, образова нием, социальным обеспечением, наукой, культурой и т.д. Поэтому
финансово-правовые нормы относятся к публичному праву и наи
более тесно связаны с нормами конституционного и административ
ного права.
4. В структуре финансово-правовой нормы (гипотеза, диспози ция, санкция) санкции имеют, как правило, имущественный харак
тер. Так, в ст. 282 БК РФ установлены следующие санкции, приме
няемые к нарушителю бюджетного законодательства: блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций
по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа и т.д.
Виды финансово-правовых норм. Можно говорить о трех основ ньtх классификациях норм финансового права на основе следующих критериев: по функциям права, по методу регулирования, по спосо бу разрешения конкретных индивидуальных дел.
•По функциям права финансово-правовые нормы подразделя
ются:
•
•
на регулятивные;
охранительные.
Регулятивные финансово-правовые нормы образуют основную
часть финансового права. Регулятивные финансово-правовые нормы
непосредственно направлены на регламентацию поведения субъек
тов финансового права (финансовых и налоговых органов, граждан)
путем указания на их юридические обязанности и права. Например,
ст. 21 НК РФ содержит регулятивную финансово-правовую норму,
предоставляющую налогоплательщику право получать от налоговых
органов по месту учета бесплатную информацию о действующих на логах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, пол
номочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Регулятивные финансово-правовые нормы воплощают позитив
ное содержание правового регулирования и включают обязывающие и уполномочивающие нормы.
59
Раздел I Финансовая деятельность и финансовое право
Охранительные финансово-правовые нормыэто прежде всего
нормы, содержащие запреты, т.е. указания на воздержание от опре
деленных действий, а также нормы, содержащие указания на меры
административного и финансового принуждения, .применяемые
.к лицам, нарушающим эти запреты. Например, ст. 128 НК РФ со
держит охранительную финансово-правовую норму, в соответствии
с которой неявка без уважительных причин лица, вызываемого по
делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взы
скание штрафа в размере 1 тыс. руб.
Охранительные финансово-правовые нормы охраняют соответ
ствующие общественные отношения, но, охраняя, их регулируют.
•По методу правовага регулирования финансово-правовые нор
мы можно подразделить:
•на обязывающие;
•уполномочивающие;
•запрещающие.
Обязывающими нормами в финансовом праве принято считать
нормы, устанавливающие обязанность субъекта финансового права совершать определенные положительные действия, например, упла
тить законно установленные налоги и сборы, вести в установлен ном порядке бухгалтерский и налоговый уqет и т.д. Для финансово правовых обязывающих норм характерны слова «обязан>>, «должен». Эти обязанности и долженствования возлагаются Конституци
ей РФ, федеральными законами, актами субъектов Российской Фе
дерации.
Уполномочивающие финансово-правовые нормыэто нормы,
устанавливающие права субъектов финансового права на соверше ние тех или иных положительных действий.Данные нормы содержат
в своем тексте слова <<вправе>>, <<имеет право>>, <<может». Так, Поло жение о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Пра
вительства РФ от 30 сентября 2004 г. NQ 5061, содержит уполномочи
вающие нормы, предоставляющие ФНС России право осуществлять
контроль и надзор за правильиостью исчисления, полнотой и своев ременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сбо
ров и иных обязательных платежей.
СЗ РФ. 2004. N2 40. Ст. 3961.
60
Глава IJI. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
Финансово-правовые уполномочивающие нормы предоставля
ют субъектам финансового права самим выбирать наилучший вари
ант поведения в данной конкретной ситуации.
Указывая на доминирующую роль в финансовом праве обязыва
ющих норм, следует отметить важное значение уполномочивающих
норм в регулировании финансовой деятельности государства. Из ев
ропейской истории известно, что многие парламенты только тог
да стали подлинными представятельными органами, когда обрели
полномочия в области финансов (утверждение бюджета, контроль за использованием денежных средств и т.д.).
Запрещающие нормы в финансовом праве выражают в основ
ном охранительную функцию финансового права. Содержащиеся в этих нормах финансово-правовые запретыэто государетвенно
властные веления, <<НеГаТИВНЫе ПрИкаЗЫ>>\ nредписывающие Не СО
вершать определенных действий. Например, ст. 58 Закона о Бан ке России содержит правовую норму, запрещающую Банку России
требовать от кредитных организаций выполнения не свойственных
им функций, а также требовать предоставления не предусмотренной федеральными законами информации о клиентах кредитных орга
низаций.
•По способу разрешения конкретных индивидуальныхдел финан сово-правовые нормы классифицируются:
•на материальные;
•процессуальные.
Материальные нормы определяют в статической форме обязан
ности и права субъектов финансового права, их правовое положе
ние, пределы правового регулирования. Например, правовые нор
мы, содержащиеся в Положении о Министерстве финансов РФ и определяющие основные функции этого министерства, являются
материальными.
Иными словами, материальные финансово-правовые нормы по
казывают субъектам финансового права (органам, должностным ли цам, предприятиям"всех форм собственности, гражданам), что дают
им эти нормы права и что от них требуют.
Процессуальиые финансово-правовые нормы имеют процедур
ный характер. Они тесно связаны с материальными нормами и явля-
БержельЖ-Л. Общая теория права. М., 2000. С. 80.
61