- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Глава II. Пред.мет и система финансового права
деятельности, а также нормативные приказы и инструкции Минфи
на России, ЦБ РФ и т.д.
Обязательность финансовоГо права. Нормативные предписания
в области финансовой деятельности государства обязательны для тех, кому они адресованы, хотя в большинстве случаев граждане и юри дические лица подчиняются им добровольно. Однако если субъекты финансово-правовых отношений нарушают нормативные предписа
ния, обязательность финансового права выражается в применении к ним мер государственного принужцения. Так, в соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе изымать при проведении на
логовых провероку налогоплательщика документы, свидетельствую
щие о совершении им налогового правонарушения.
Будучи частью системы российского права и имея общие с дру
гими отраслями права признаки, финансо,вое Право вместе с тем от
личается юридическими особенностями. Данной отрасли права при
суши:
1)
2)
свой предмет правового регулирования;
общий метод правового регулирования, но со своими осо бенностями;
3) только ему свойственная система.
§ 2. Предмет финансового права
Характеристика общественных отношений, составляющих предмет фи
нансового права. Финансовое право имеет свой предмет регулирова ния, не свойственный другим отраслям права. Предмет финансово правового регулирования - это участок общественных отношений, которые требуют их упорядочения, т.е. правовой регламентации. Эти
общественные отношения могут длительное время оставаться неуре
гулированными. Так, в истории финансового права объектами нало гового обложения со времен возникновения государства бьmи земля,
строения, скот, предметы роскоши и т.д.
Доход (прибьmь), получаемый от какой-либо деятельности, не
облагался налогом. И только во второй половине XIX в., когда у фа брикантов возникли огромные состояния, государство обратило
внимание на этот участок с неурегулированными правом финансо выми отношениями, и в Англии были приняты первые законы о по
доходном налоге.
37
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Предметом финансового права являются общественные отноше ния, возникающие в процессе осуществления государством финан
совой деятельности, т.с. деятельности по организации денежного об
рашения в стране, мобилизации денежных средств в бюджетные и
во внебюджетные фонды, их использованию в интересах общества и
государства.
В процессе осуществления финансовой деятельности государ ства возникают и другие общественные отношения: по валютному регулированию, государственному кредиту, финансовому контролю, страхованию и т.д. Все названные отношения нуждаются в их упоря
дочении, т.е. в правовой регламентации.
<<Общественные отношения>> - ключевое понятие при объясне
нии предмета правового регулирования. Эти отношения - челове ческие отношения и тогда, когда речь идет об организациях (юриди
ческих лицах) как субъектах этих отношений, ибо они представляют
собой коллективные субъекты. Правовое регулирование заключается в том, что поведение каждого из субъектов данных отношений опре
деляется правовыми нормами.
Главная особенность общественных отношений, являющих
ся предметом финансового права, состоит в том, что они возника ют в процессе финансовой деятельности государственных и муни ципальных органов. Поясняя эту особенность, следует сказать, что общестRенные отношения, возникаюшие в процессе финансовой
деятельности государства, являются имущественными отношения
ми, так как прямо или косвенно связаны со специфическим имуще
ством -денежными средствами. Поэтому данные общественные от ношения в литературе по финансовому праву называются финансо
выми, а нередко еще проше - денежными отношениями, которые
требуют детализированного и четкого опосредования нормами фи
нансового права.
Нужно, однако, заметить, что в предмет финансового права
включаются не все, а только те денежные отношения, которые воз
никают в процессе финансовой деятельности государства и связа
ны с мобилизацией денежных средств в государственные и муници пальные фонды и их использованием в интересах общества и госу
дарства.
Сушествуют группы денежных отношений, регулируемых иными
отраслями права. Например, денежные отношения по поводу купли-
38
Глава JI. Предмет и система финансового права
продажи имущества регулируются нормами гражданского права;
взыскание административного штрафа - нормами административ
ного права; оплата труда работников - нормами трудового права.
Таким образом, не все денежные отношения входят в предмет
финансового права, а только те, которые возникают в процессе
финансовой деятельности государства.
Общественные отношения, возникающие в процессе финансо
вой деятельности государства, однородны по своему характеру; это
финансовые отношения. Но одновременно финансовые отношения многообразны и имеют тенленцию к дроблению: выделению основ
ных групп финансовых отношений и примыкающих к ним других
групп финансовых отношений. В дифференциации финансовых от
ношений, входящих в предмет финансово-riравового регулирова
ния, на основные и примыкающие группы состоит их вторая осо
бенность.
Конкретные группы общественных отношений, являющихся пред
метом финансового права. К основным группам относятся эмиссион
ные, налоговые, бюджетные и банковские (публичные) отношения,
в правовой регламентации которых·любое государство заинтересова
но в первую очередь. Без этих финансовых отношений практическое функционирование государства немыслимо.
Исторически названные финансовые отношения ~озникли од
новременно с государством, эволюционно развивались вместе с ним,
бьши встроены во все его главные механизмы. На базе этих отноше
ний, урегулированных правом, возникли первые правовые институ
ты финансового права: эмиссионное право, налоговое право, бюд
жетное право и банковское (публичное) право.
Эмиссионные отношения - это финансовые отношения по раз работке, изготовлению и выпуску в обращение денежных знаков
в виде банковских билетов (банкнот) и монет Центральным (эмисси
онным) банком РФ.
Эмиссионные отношения связаны с хранением, перевозкой и
инкассацией наличных денег для кредитных учреждений, эксперти
зой банковских билетов, возбуждающих сомнение в их подлинности,
заменой поврежденных банкнот и монет Банка России.
39
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Эмиссионные отношения регламентируются нормами финансо
вого права, образующими внутри отрасли самостоятельное подраз
деление - подотрасль эмиссионного права.
Налоговые отношенияэто отношения по поводу уплаты налога
и других платежей в государственные и муниципальные бюджеты, а также в государственные внебюджетные фонды.
Это наиболее древние финансовые отношения, родившиеся вме
сте с государством и подвергавшиеся особенно тщательно правовой регламентации. История показывает, что неуреrулированные пра вом налоговые отношения приводили к «возмущающим воздействи ЯМ>> в государственном управлении. Доказывает это летописец Не стор, повествуя о причине гибели князя Игоря, а также история ев ропейских государств.
Налоговые отношения в Российской Федерации регламентиру
ются главным образом двумя актами: БК РФ иНК РФ.
Бюджетные отношенияэто общественные отношения, возни
кающие в процессе финансовой деятельности государства, но по по
воду определения компетенции органов государственной власти и
органов местного самоуправления в связи с установлением порядка
составления и рассмотрения проектов федерального бюджета, бюд
жетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных
образований, утверждения и исполнения названных бюджетов, осу
ществления контроля за их исполнением и т.д.
Особое значение имеют бюджетные отношения, связанные с основным, наиболее значительным фондом денежных средств, т.е. с федеральным бюджетом, по которому Государственной Думой еже годно принимается федеральный закон. За последние 10-15 лет бюд- · жетные отношения в Российской Федерации расширились, включив в предмет финансового права новые правовые институты: бюджеты муниципальных образований, государственные внебюджетные фон ды, бюджетный кредит и т.д. Бюджетные отношения регламентиру ются в основном нормами, содержащимися в БК РФ.
Банковские (публичные) отношения представляют собой связи, возникающие главным образом в процессе деятельности ЦБ РФ и,
40
Глава П. Предмет и система финансового права
наnравленные на регулирование банковской системы и надзора за ней, защиту и обеспечение устойчивости рубля, nоддержание его
стабильного курса по отношению к иностранным валютам.
Это властные отношения, так как ЦБ РФ выступает, с одной сто
роны, в роли nубличного органа, осуществляющего от лица государ
ства финансовую политику только ему присущими властными мето
дами, с другой - в роли обычного субъекта коммерческой деятель
ности.
В ходе финансовой деятельности государства возникают другие
группы общественных (финансовых) отношений:
•по государственному кредиту;
•складывающиеся в nроцессе финансовой деятельности пред-
приятий и учреЖдений;
•страховые;
•возникающие в процессе валютного регулирования;
•финансово-контрольные;
•другие, в том числе общественные отношения в области бух
галтерского учета1•
С исторической точки зрения они формиравались значительно nозже, чем эмиссионные, налоговые, бюджетные и банковские (пу бличные), уступали последним по политической значимости и вслед ствие этого шли (и идут) как бы во втором эшелоне. Все они требуют
упорядочения, т.е. организационно-правового воздействия, которое осуществляется посредством финансово-правовых норм.
Общественные отношения в области бухгалтерского учета пред
ставляют собой отношения по сбору, регистрации и формированию
Финансовой информации об имуществе, обязательствах организа
ций и их движении путем сплошного, непрерывного и документаль
ного учета всех хозяйственных операций.
Эта группа финансовых отношений выделена сравнительно не
давно и также входит в предмет финансового nрава, о чем свидетель
ствует Закон о бухгалтерском учете, который по характеру содержа шихся в нем правоных норм является финансовым законом.
См.: Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового пра
ва в Российской Федерации. М., 2004.
41