- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Раздел V. Правовоерегулирование государственныхрасходов
Гарантом соблюдения финансовой дисциплины при бюджетном финансировании выступает наличие обязательного контроля и нало
жения ответственности в случаях нарушения условий и порядка фи
нансирования.
§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
Сметно-бюджетное финансирование - это предоставление в соответ
ствии с утвержденной сметой доходов и расходов денежных средств бюджетным учреждениям на условиях безвозвратности и безвоз
мездности.
Сметно-бюджетное финансирование осуществляется исключи
тельно в рамках имеющихся в наличии денежных средств на едином
счете бюджета при неукоснительном соблюдении процедур санкци онирования и финансирования расходов соответствующего бюджет
ного учреждения.
Под бюджетным учреждением понима~1:ся государственное (му ниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (му ниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответ
ствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществля ется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджет ной сметы.
Иными словами, их назначение заключается в удовлетворении общественно-социальных потребностей общества. Существование и функционирование бюджетных учреждений - гарантия дальнейше
го развития общества и государства.
К бюджетным учреждениям относятся социально-культурные
учреждения (общеобразовательные школы, высшие учебные заведе
ния), органы государственного и муниципального управления и др.
Законодатель также относит к бюджетным учреждениям и органи
зации, наделенные государственным или муниципальным имущест
вом на праве оперативного управления, но не имеющие статуса фе
дерального казенного предприятия.
590
Глава ХХ. Правовоерегулирование государственных и муниципальныхрасходов
Всвязи с тем что бюджетные учреждения не принимают участия
всоздании материальных ценностей и, следовательно, не создают внутреннего национального продукта, существует насущная необ
ходимость их финансирования за счет бюджетных средств на осно
вании составленной и утвержденной бюджетной сметы. Последнюю
можно определить как документ, устанавливающий в соответствии
с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обяза
тельств бюджетного учреждения.
Вней отражаются все доходы бюджетного учреждения, получа
емые из бюджета государственных внебюджетных фондов, а также
другие доходы, получаемые от использования государственной или
муниципальной собственности, закрепценной за бюджетным учреж дением на праве оперативного управления, и иной деятельности.
Внастоящее время бюджетным учреждениям разрещена пред
принимательская деятельность в рамках, установленных в учреди
тельных документах бюджетного учреждения. Полученные от пред принимательской деятельности доходы также подлежат обязатель
ному указанию в смете доходов и расходов.
Наравне с доходами в смете отражаются все планируемые рас
ходы бюджетного учреждения на следующий финансовый год. Все организации, предприятия и учреждения финансируются по трем основным укрупненным статьям: заработная плата, текущие расхо ды и капитальные вложения. Размеры расходов, указанные в статьях, имеют строго обязательный характер и не могут самостоятельно из
меняться организацией, предприятием или учреждением.
В ст. 70 БК РФ содержится исчерпывающий перечень расходов бюджетных учреждений, к которым отнесены расходы:
•на оплату труда работников бюджетных учреждений, денеж
ное содержание (денежное вознаграждение, денежное до вольствие, заработную плату) работников органов государст венной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, лиц, замещающих государственные долж
ности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные долж
ности, государственных и муниципальных служащих, иных
категорий работников, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными кон
трактами, контрактами) и законодательством Российской
591
Раздел V. Правовое регулирование государственныхрасходов
Федерации, законодательством субъектов Российской Феде
рации и муниципальными правовыми актами;
•оплату поставок товаров, выполнения работ, окаЗания услуг
для государственных (муниципальных) нужд;
•уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюд жетную систему Российской Федерации;
•возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением
при осуществлении его деятельности.
Федеральное казначейство либо другой орган, исполняющий
бюджет, совместно с главными распорядителями бюджетных средств
определяет права бюджетного учреждения по перераспределению
расходов по предметным статьям и видам расходов при исполнении
сметы.
Вместе с тем бюджетное учреждение при исполнении сметы до
ходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, получен
ных за счет внебюджетных источников. Для бюджетных учреждений
федерального уровня установлена возможность использования бюд
жетных средств только через лицевые счета бюджетных учреждений,
которые ведутся Федеральным казначейством.
Таким образом, бюджетную смету можно определить как финан сово-правовой акт (план) бюджетного учреждения, получающего де нежные средства из соответствующего бюджета для осуществления расходов, обеспечивающих его функционирование и выполнение
возложенных на него задач.
Финансово-правовое значение бюджетной сметы заключает ся в том, что смета определяет правовые границы финансирования
(предоставления бюджетных средств) и их расходования, а именно их направления, размеры и сроки расходования. Срок действия сме ты доходов и расходов составляет один финансовый год (с 1 января
по 31 декабря).
Существует несколько видов смет: индивидуальные и сводные
сметы, а также сметы на централизованно проводимые мероприя
тия. Сводная смета содержит несколько смет доходов и расходов
бюджетных учреждений, подотчетных одному главному распоряди телю бюджетных средств.
Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется и испол няется получателем бюджетных средств. Бюджетная смета бюджет-
592
Глава ХХ Правовое регулирование государственных и .муниципальных расходов
нога учреждения подлежит утверждению главным распорядителем
бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное уч реждение, !fЛИ распорядителем средств бюджета, если главный рас порядитель средств бюджета предоставил ему такое право. В свою очередь, бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руково дителем главного распорядителя бюджетных средств.
По общему правилу показатели бюджетной сметы бюджетного
учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам
бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджет ных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетно
го учреждения.
§б. Понятие и виды бюджетного кредитования
Под бюджетным кредитованием понимается предоставление финан
совых ресурсов юридическим лицам и бюджетам другого уровня на условиях срочности, платности и возвратности финансовых ресур сов в целях обеспечения выполнения задач и функций бюджетами
различных уровней, а также предприятиями и учреждениями.
В соответствии со ст. 6 БК РФ бюджетный кредит определяется как денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюдже ту бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений),
иностранному государству, иностранному юридическому лицу на
возвратной и возмездной основах.
При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года, а также ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.
Предоставление бюджетного кредита осуществляется на основа
нии заключения соответствующего гражданско-правового договора.
По общему правилу бюджетный кредит предоставляется на услови-
593
Раздел V. Правовоерегулирование государственныхрасходов
ях возмездности, срочности, платности, возвратности и обеспечен
ности.
Основным условием предоставления бюджетного кредита являет
ся отсутствие у заемщика просроченной задолженности по денеж
ным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично
правовым образованием), а для юридических лицтакже по обя
зательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолжен
ности).
Кроме того, в отношении юридического лицазаемщика обя
зательно проведение предварительной проверки финансового состо яния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его га
ранта или поручителя. Проверка финансового состояния, целевого использования бюджетного кредита, а также учет основного и обе спечительных обязательств ведется в течение срока действия догово
ра о предоставлении бюджетного кредита.
В рамках управления бюджетными кредитами на основании по ложений закона (решения) о бюджете, соответствующих норматив
ных правовых актов и соглашения между кредитором и заемщи
ком допускается реструктуризация обязательств (задолженности) по бюджетному кредиту в виде отсрочек, рассрочек исnолнения обяза
тельств, а также прекращение первоначального обязательства с заме ной его другим обязательством между теми же лицами, предусматри
вающим иной предмет или способ исполнения.
Ряд особенностей бюджетного кредитования имеют бюджетные кредиты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Феде
рации и местным бюджетам.
Так, максимальный срок предоставления бюджетного кредита бюджету субъекта Российской Федерации составляет три года, более длительный срок допускается только при предоставлении бюджет
ных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных кре
дитов (заимствований), и в случаях реструктуризации обяза:rельств (задолженности) в пределах бюджетных ассигнований, утвержден ных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Отметим, что бюджетные кредиты за счет средств целевых ино странных кредитов (заимствований) предоставляются Российской
Федерацией субъектам Российской Федерации, муниципаЛьным
образованиям и юридическим лицам в соответствии с программой
594
!'лава ХХ. Правовоерегулирование государственных и муниципальныхрасходов
государственных внеШних заимствований Российской Федерации,
в которой отражаются цели предоставления бюджетного кредита, сумма предоставляемого бюджетного кредита, срок кредитования, конечный получатель бюджетного кредита.
При неисполнении обязательств бюджетом субъекта Российской Федерации по возврату кредита сумма задолженности, проценты и штрафные санкции взыскиваются за счет межбюджетных трансфер тов (за исключением субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета), а также за счет отчислений
от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специ альными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет
субъекта Российской Федерации.
В отличие от бюджетных кредитов, предоставляемых бюдже там субъектов Российской Федерации, бюджетные кредиты мест ным бюджетам могут предоставляться из бюджета субъекта Россий ской Федерации на срок не более трех лет, а взыскание задолженно
сти по просроченным платежам и штрафные санкции взыскиваются за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта Российской
Федерации, а также за счет отчислений от федеральных и региональ
ных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на логовыми режимами, подлежащих зачислению в местный бюджет. В свою очередь, максимальный срок предоставления бюджетных
кредитов бюджетам поселений из бюджетов муниципальных райо
нов также составляет три года.
Во всех перечисленных случаях основания, условия предо ставления, использования и возврата бюджетных кредитов устанав
ливаются соответствующими нормативными правовыми актами, му
ниципальными правовыми актами.
При нарушении сроков возврата и (или) использовании не по це
левому назначению средств федерального бюджета, предоставленных
на возвратной основе бюджетам субъектов Российской Федерации и
местным бюджетам, а также при нарушении сроков исполнения обя
зательств по предоставленным Российской Федерации государствен
ным (муниципальным) гарантиям и поручительствам суммы средств,
подлежащие персчислению (взысканию) в федеральный бюджет:
1) удерживаются за счет доходов, подлежащих зачислению
в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюд
жеты;
595
Раздел V. Правовое регулирование государственных расходов
2) взыскиваются путем обращения взыскания на средства, предусмотренные для перечисления в бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты (за исключени ем субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации и
местным бюджетам).
Исковая давность, установленная гражданским законодатель
ством Российской Федерации, не распространяется на требования Российской Федерации в рамках предоставления бюджетных креди
тов и государственных гарантий. Уполномоченным органом по взы сканию задолженности выступает Минфин России.