- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
§ 3. Метод финансового права
Метод финансовоrо права - единый метод правовоrо регулирования, но
со своими особенностями. Финансовое право имеет не только предмет правового регулирования, но и метод правового регулирования. Од
нако если общественные отношения благодаря своему многообразию
предопределяют в каждой отрасли права свой предмет правового ре
гулирования, то право, выступая как целостное, проникнутое вну
тренним единством социальное явление, предопределяет существо
вание единого метода правового регулирования. Предмет правового
регулирования у каждой отрасли права свой, а метод регулирования
общий, но у каждой отрасли имеющий свои особенности1•
Под методом правового регулирования принято понимать сово купность способов и приемов воздействия правовых норм на пове дение людей в той или иной сфере социальной действительности, в частности, в сфере финансовой деятельности государства. Напри
мер, в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны пред
ставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необ
ходимые для осуществления контроля за правильиостью исчисле
ния, удержания и перечисления нало.гов. Данная правовая норма, представляютая собой властное предписание налоговому агенту
и определяющая его соответствующее поведение, характеризуется
обязывающим регулированием. Налицо способ властного предписа ния в ходе финансово-правового регулирования..
Приведенный пример наглядно указывает на два момента. Первый: если предмет правового регулирования отвечает на воп
рос, какие общественные отношения регулируют нормы финансово
го права, то метод правового регулированиякаким способом осу
ществляется это регулирование.
Второй: если предмет правового регулирования находится в об
щественных отношениях, то метод правового регулирования заклю
чен в правовых нормах. Способы правового регулирования получают свое выражение в нормах права. В том, как формируется диспозиция
правовой нормы, обнаруживается конкретный способ регулирова
ния. К таким способам относятся:
См.: Сорокин В.Д. О едином методе правовоrо регулирования// Советское госу дарство и право. 1975. NQ 7. С. 32-33.
42
Глава II. Предмет ц система финансового права
1)обязывание;
2)
3)
запрещение; дозволение.
При этом следует подчеркнуть следующее: метод нельзя сво
дить только к одному способу или приему регулирования. Это сово
купность способов и приемов правового воздействия на поведение
субъектов правоотношения.
Вразличных отраслях названные способы проявляются по
разному, и это характеризует единый метод правового регулирова
ния применительно к отдельной отрасли права. Так, уголовному праву присущ запретительный способ воздействия, гражданскому -
дозволительный, административному - властно-предписывающий.
Вфинансовом праве действует весь названный набор право
вых способов и средств, но со своими особенностями. В финансо
вом праве обязывания, запрещения и дозволения реализуются в раз
личных пропорднях и сочетаниях, но функции основного регулятора
выполняют обязывающие нормы, на'которых основан способ власт
ных предписаний, в то время как запретительный и дозволительный способы выполняют определенную обеспечительную роль.
Способ (метод) властных предписаний является основным спо
собом финансового права. Его преобладание объясняется тем, что
большинство финансово-правовых норм сформулированы как обя
зывающие нормы и обязывание, таким образом, доминирует как спо соб регулирования в финансовом праве.
Властность предписаний государственных и муниципальных ор ганов в процессе финансовой деятельности выражается в том, что
они принимают решения (законы, подзаконные акты), строго обяза тельные для другой обязанной стороны правоотношения.
Властной стороной является государственный орган (Государ
ственная Дума, Минфин России, ЦБ РФ), обязаннойсторона, противоположная государственному органу: налогоплательщик, коммерческий банк и т.д. Вторая сторона выполняет свои обязанно
сти в случаях, установленных законом, подзаконным актом. Права же этой стороны вторичны, производны от обязанностей1•
См.: Карасева М.В. О предмете финансовото права на современном этапе 11 Госу
дарство и право. 1997. N2 11. С. 26-27.
43
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
Однако способ (метод) властных предписаний как основной
способ финансового права отличается от метода административного права, имеющего место в аппаратно-управленческой сфере и приме
няемого в этой сфере. Властные предписания в процессе финансо вой деятельности государства исходят, как правило, от финансовых,
налоговых, кредитных органов, с которыми другие участники не на
ходятся в административной зависимости. Таковы отношения между ЦБ РФ и подконтрольным коммерческим банком, Минфином Рос
сии и гражданином в отношениях по государственному кредиту.
Вместе с тем финансовое законодательство предусматривает си
туации, когда метод властных предписаний распространяется на су
бординационные отношения. Примером могут служить отношения между отраслевым министерством и казенным предприятием. В этих
случаях властные предписания, касающиеся финансовой деятельно
сти предприятия, направляются в его адрес вышестоящим органом.
Запретительный способ реrулнровання обусловлен запрещающи
ми нормами права, которые также имеются в составе финансового
права. Запреты (запрещения) вправе - это юридические обязан ности пассивного характера, предписывающие субъекту воздержи
ваться от определенных действий и ограничивающие его деятель
ность. Они играют вспомогательную роль и направлены, как прави
ло, на то, чтобы применение способа властных предписаний в ходе
финансово-правового регулирования бьшо более эффективным. Так, в ст. 4 Закона о Банке России государство предписывает Бан ку России во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывать и
проводить единую государственную денежно-кредитную политику,
монопольно осуществлять эмиссию наличных денег и организацию
наличного денежного обращения, осуществлять обслуживание сче тов бюджетов всех уровней и т.д.
Вместе с тем для эффективного выполнения ЦБ РФ названных
функций, государство в ст. 22 того же Закона запрещает ему пре доставлять кредиты Правительству РФ для финансирования дефи
цита федераЛьного бюджета, а также для финансирования дефици
тов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.
Таким образом, способ ·запретительного регулирования в фи
нансовом праве выполняет определенную обеспечительную роль
44
Глава /I. Предмет и система финансового права
и применяется в основном в сочетании со способом властных 1 предписаний.
дозволительный способ регулирования обусловлен наличием в со ставе финансового права норм, имеющих в известной мере диспо
зитивный характер и создающих основу для возникновения согла
шений определенного рода. Если в гражданском праве возникает
договорволевой акт двух сторон, позволяющий этим сторонам са
мим определять свои отношения, то соглашение в финансовом ора ве имеет другой характер. Здесь на основе обязывающих и диспози
тивных норм имеет место соглашение, в котором положение сторон
характеризуется, с одной стороны, признаком властностиподчи
нения в установлении условий этого соглашения, с другой стороны,
равенством сторон - в момент заключения соглашения.
Так, государство, применяя способ властных предписаний, уста навливает условия проведения государственных внутренних займов, лотерей и т.д. Вместе с тем этот способ действует в сочетании со спо собом дозволительного регулирования отношений, возникающих,
например, в области организации и проведения лотерей. В соот
ветствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. NQ 138-ФЗ
«0 лотереях>>1 государство разрешает каждому гражданину быть
участником лотереи и оформлять договорные отношения с органи затором лотереи (например, е федеральным органом) путем приоб ретения лотерейного билета.
В условиях деятельности местного самоуправления, самостоя
тельности субъектов Российской Федерации получают распростра
нение и другие способы финансово-правового регулирования: ре
комендации, согласования. Все они в совокупности образуют метод
финансового права.
§ 4. Система финансового права
Система финансового права: понятие и структура. Под системой от
расли права понимается определенный порядок в распределении
правовых норм по отдельным частям данной отрасли и в логически
Правильном расположении этих частей. Система финансового права
--~-~~~-------
' СЗ РФ. 2003. NQ 46 (ч. 1). Ст. 4434.
45
Раздел 1. Финансовая деятельность и финансовое право
есть такое распределение норм финансового права по группам и их
построение в определенной последовательности, которые позволяют
наглядно увИдеть эти группы в их единстве.
Иначе говоря, система финансового права есть научно организо
ванная совокупность правовых норм, распределенных по подотрас
лям и правовым институтам, которые образуют отрасль - финансо
вое право.
Система финансового права решает две практические задачи:
1) помогает студенту и практикующему юристу легко ориенти роваться в данной отрасли при ее изучении;
2) помогает кодифицировать финансовое законодательство
на основе правильного распределения нормативного мате
риала.
Оптимальным критерием при распределении норм финансового
права по группам, т.е. подотраслям и правовым институтам, являет
ся предметный. В предмете финансового права заложена объектив ная необходимость деления регулируемых отраслью общественных отношений на однородные группы, и вследствие этого возможна группировка норм финансового права на правовые институты и по
дотрасли.
Подотрасль в финансовом праве - это относительно самосто
ятельное укрупненное подразделение финансового права, состоя
щее из компактной массы взаимосвязанных и распределенных по
правовым институтам норм права. Следует подчеркнуть, что подо трасль в финансовомправе-это крупная часть отрасли, экономи
чески и политически важное структурное подразделение, включаю
щее в свой состав ряд правовых институтов.
Предметный критерий разграничивает нормы финансового пра-·
ва на пять подотраслей:
1)
2)
3)
4)
5)
эмиссионное право; бюджетное право; налоговое право;
банковское (публичное) право; финансово-контрольное право.
Правовой институт в финансовом праве - это первичное само
стоятельное структурное подразделение данной отрасли, где право
вые нормы группируются по их юридическому содержанию.
46
Глава II. Предмет и система финансового права
Таким образом, нормы финансового права образуют финансо вое право как целостное нормативное образование не непосред
ственно, а через правовые институты, которые в одних случаях
сводятся в подотрасли финансового права, в других выступают
как самостоятельные подразделения отрасли.
Предметный критерий вьщеляет следующие самостоятельные правовые инсtитуты финансового права:
•государственного кредита;
•лотереи;
•ценных бумаг;
•страхового права;
•финансов предприятий и учреждений всех форм собственно
сти и т.д.
Распределение финансово-правовых норм по подотраслям и пра вовым институтам обусловливает их построение в две линии (шерен ги): на первом плане выстраиваются подотрасли финансового права,
за ними - самостоятельные правовые институты.
Подотрасли финансового права. Подотрасли составляют основу финансового права. Без них нельзя представить нормальное функ
цианирование государства. Их «родословная» такая же древняя, как и у государства. Кратко охарактеризуем каждую подотрасль финан
сового права.
Эмиссионное право - авангардная категория в системе финансо
вого права. Эмиссионное право как подотрасль - это совокупность
правовых норм, регулирующих общественные отношения в области эмиссионной деятельности государства, направленной на выпуск
денежных знаков и организацию:
1)наличного денежного обращения;
2)безналичного денежного обращения;
3)ведения кассовых операций;
4)обращения ценных бумаг;
5)обращения иностранной валюты.
Для эмиссионно-правовых норм характерны две особенности:
во-первых, они регулируют общественные отношения в первичной
и специфической сфере финансовой деятельности государства -
в сфере эмиссионной деятельности; во-вторых, эти нормьi содер-
47
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
жатся в нормативных актах, принимаемых главным образом на фе
деральном уровне.
Основными субъектами эмиссионной деятельности являются
ЦБ РФ и его структурные подразделения на местах, а также кредит ные (банковские) учреждения. Эмиссионное право как подотрасль входит в состав финансового права через банковское (публичное)
право, является его крупным и самостоятельным ответвлением, ко
торое закреплено на конституционном уровне в ст. 75 Конститу цииРФ.
Налоговое право - важнейшая часть финансового права наряду с
бюджетным правом, также принадлежатая к ведущим подотраслям.
Представляет собой совокупность правовых норм, которые регули
руют финансовые отношения в сфере сбора налогов и иных обяза тельных платежей на федеральном, региональном и муниципальном
уровнях. Налоговое правопубличное право, нормы которого на
правлены на защиту общего блага, наиболее тесно связаны с полно мочиями и организационно-властной деятельностью государства.
Переход России в 90-х гг. ХХ в. к рыночным отношениям предо пределил бурное развитие норм налогового права и, как следствие
этих процессов, принятие в 1998 г. НК РФ. Количественные и каче
ственные изменения в налоговом праве создали основу для вьщеле
ния в данной подотрасли ряда правовых институтов. К ним относят ся федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Россий ской Федерации, местные налоги и сборы, методы взимания налогов
и сборов.
Бюджетное право |
важнейшая часть финансового права, его |
ведущая подотрасль. Представляет собой совокупность правовых норм, определяющих понятие бюджета, его структуру и бюджетную
классификацию, бюджетное устройство страны и каждого субъек та Российской Федерации, регулирующих общественные отноше ния по образованию бюджетных и внебюджетных фондов денежных
средств, регламентирующих бюджетный процесс.
Бюджетное право как подотрасль финансового права складыва
ется из ряда правовых институтов:
•единого бюджета, дифференцированного на общую и со
циальную части;
48
Глава II. Предмет и система финансового права
•бюджетной классификации;
•бюджетного устройства;
•бюджетных прав;
•бюджетного процесса;
•сметно-бюджетного финансирования (расходного права);
•бюджетной ответственности.
Нормы бюджетного права содержатся в различных нормативных
актах, но в основном- в БК РФ.
Банковское (публичное) право - другая важная подотрасль фи нансового права, которая включает в себя правовые нормы, регла
ментирующие публично-правовую деятельность ЦБ РФ.
В соответствии с Законом о Банке России это деятельность
всферах:
1)монопольного осуществления Банком России эмиссии на личных денег и организации денежного обращения, а также
безналичного обращения;
2) обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной си стемы Российской Федерации посредством проведения рас
четов по поручению уполномоченных органов исполнитель
ной власти, на которые возложено исполнение бюджетов;
3)осуществления валютного регулирования и валютного конт
роля;
4)осуществления надзора за деятельностью кредитных органи
заций и банковских групп.
Круг финансовых отношений, регулируемых банковским (пуб
личным) правом, вполне широк, чтобы это право могло быть назва
но подотраслью. Достаточно сказать, что в него входит ряд право
вых институтов: банковского надзора за кредитными организация
ми, расчетных отношений, валютного права, ценных бумаг.
Особую роль в системе банковского права играет эмиссионное
право, которое выделилось в силу юридических, экономических и
дидактических причин в самостоятельную подотрасль финансового
права.
Финансово-контрольное право представляет собой совокупность
правовых норм, регламентирующих деятельность специальных орга нов по контролю за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной
49
Раздел L Финансовая деятельность и финансовое право
системы и финансовой деятельностью органов исполнительной вла сти, предприятий и учреждений всех форм собственности.
В рыночных условиях произшшю усложнение и расширение фи
нансового контроля в Российской Федерации, увеличение в госу
дарстве финансово-контрольных структур. В настоящее время фи нансовый контроль охватывает финансовую деятельность не только
государственных, муниципальных, но и иных организаций, физиче ских лиц, граждан-предпринимателей в целях поддержания закон
ности и правопорЯдка в сфере финансов. Следствием этого является резкое увеличение с начала 90-х гг. ХХ в. в нашей стране количества норм финансового права, регулирующих финансово-коюрольную
деятельность.
Профессор В.Е. Чиркин утверждает, что это мировая тенденция,
и ставит вопрос о выделении контрольной власти'. Все это позво
ляет говорить о финансово-контрольном праве как подотрасли фи нансового права2• К правоным институтам, входящим в состав дан ной подотрасли, относятся парламентский финансовый контроль,
финансовый контроль органов исполнительной власти, негосудар ственный финансовый контроль в форме аудита, формы и методы
финансового контроля.
Второй эшелон образуют самостоятельные правовые институ
ты, имеющие существенное значение в системе финансового права.
По своему содержанию они являются комплексными институтами, включающими как нормы финансового права, так и нормы других отраслей права, прежде всего гражданского. К этому эшелону отно
сятся правовые институты:
•государственного кредита (долга);
•лотерейного дела;
•страхового права;
•финансов предприятий всех форм собственности;
•валютных операций;
•рынка ценных бумаг;
•бухгалтерского учета;
•правоного регулирования инвестиций.
См.: Чиркин В.Е. Контрольная власть. М., 2008. С. 10-11.
См.: Грачева Е.Ю. Проблемы правовою регулирования государственного финан совото контроля. М., 2000. С. 111-112.
50
Глава II. Предмет и система финансового права
Хотя названные институты являются смешанными по составу,
они дополняют систему финансового права, придавая ей завершен
ность и целостность.
§ s. Принципы финансового права
Понятие принципов финансового права (лат. princzplИm - основа,
первоначало). Принципы финансового права - это такие начала, в которых проявляются объективные закономерности, тенденции и потребности общества, его главные устои. Применительно к фи
нансовому праву это означает, что данная отрасль права создается
не умозрительно, не путем <<умствования над народом>>, а на основе
фундаментальных правил, которые выводятся из жизни общества и
экономических возможностей государства, из объективной реально сти, с учетом жизненного уровня граждан страны. Эти правила и на зываются принцилами финансового права.
При формировании норм финансового права законодатель обязан учитывать принципы отрасли. Эти принципы должны быть
«растворены>> в данной отрасли права, «разлиты>> в ней, должны
пронизывать собой нормы финансового права. Принципы прида ют качественную определенность финансовому праву, составляют его <<дух>> (по Ш. Монтескьё). Вместе с тем на основе принцилов
финансового права реализуются финансово-правовые нормы; что определяет единую направленность в функционировании финан сового права. Без принципов финансового права было бы трудно
создавать адекватную социальным реальностям систему норм фи
нансового права.
Для финансового права характерен свой набор принципов, обра-
зующих методологическую, направляющую часть отрасли.
Кнаиболее важным принципам финансового права относятся:
1)законность;
2)плановость;
3)гласность;
4)финансовый федерализм;
5)самостоятельность финансовой деятельности органов мест
ного самоуправления;
6)взаимная ответственность государства и граждан в области
финансовой деятельности.
51
Раздел I Финансовая деятельность и финансовое право
Принцип законности. Законность можно определить как обяза тельное (неуклонное) исполнение требований финансовых законов и основанных на них подзаконных актов всеми субъектами финан
сового права: государственными и муниципальными органами вла
сти, должностными лицами, предприятиями всех форм собственно сти, общественными организациями и гражданами.
В финансовом праве принцип законности проявляется в по ложении: соблюдать и исполнять финансовое законодатель ство должны все, но в первую очередь - сами финансовые орга ны и их должностные лица, участвующие в осуществлении фи
нансовой деятельности государства. Именно от них, обладающих
государственно-властными полномочиями, зависит решение боль шого числа финансовых вопросов (например, налогового характе ра), непосредственно затрагивающих положение широкого круга
субъектов.
Существенную роль в укреплении законности в сфере финан
совой деятельности государственных и негосударственных струк
тур играет финансовый контроль. Регулярный, но не назойливый
финансовый контроль повышает ответственность государственных служащих и служащих частных фирм за своевременное и высоко
качественное выполнение своих обязанностей. В процессе такого
контроля проверяется соответствие принимаемых решений по фи
нансовым вопросам финансовому законодательству и Конститу цииРФ.
Принцип плановости. Важность планирования в процессе осу ществления финансовой деятельности государства настолько вели ка, что многие авторы рассматривают плановость как принцип фи
нансового права. И действительно, идет ли речь о денежных тратах
одного человека или о бюджете семьи, тем более о доходах и расхо
дах государства, все эти действия осуществляются по определенно
му плану.
Принцип плановости есть фундаментальный принцип финансо вого права, выражающийся в том, что финансовая деятельность лю бой структуры, как государственной, так и частной, осуществляется на основе финансового плана, учитывающего доходы и расходы на
определенный период. Для субъекта Российской Федерации таким
планом является бюджет региона; для бюджетного учреждения - смета доходов и расходов; для кредитного учреждения - кассовый
планит.д.
52
Глава JI. Предмет и система финансового права
таким образом, данный принцип базируется на системе финан
сово-плановых актов. Эти акты являются государственными ак
тами, на основе которых реализуется порядок поступления де
нежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фон ды, их расходования из этих фондов. Принцип плановости входит
в содержание всей финансовой деятельности государственных и
муниципальных органов· власти, государственных предприятий и учреждений.
Принцип гласности. Принцип гласности применительно к фи
нансовому праву означает, что финансово-правовые акты, если при
этом они еще затрагивают права и свободы граждан, должны быть
официально опубликованы в целях доведения до всеобщего сведе
ния. В первую очередь этот принцип распространяется на налоговые
нормативные акты, к которым общество относится внимательно и
часто трепетно.
Сама процедура доведения до сведения всех граждан соответст
вующей финансово-правовой информации осуществляется с помо щью периодической печати и телевидения. Граждане хотят знать со
держание проектов бюджетов, процесс их обсуждения, утверждения
и исполнения, на какие цели расходуются денежные средства, со
бранные на основе налоговых поступлений.
Принцип гласности также означает необходимость прозрачности
результатов проведеиных проверок и ревизий финансовой деятель
ности как государственных, так и частных структур.
Другой стороной принципа гласности является доступность
финансово-правовых норм для населения. Научное изложение норм
финансового права должно сочетаться с простотой и краткостью их
изложения в нормативном акте. Данное требование особенно ак
туально применительно к налоговому праву, так как нечеткое фор мулирование норм этой подотрасли способствует их различным
трактовкам и уклонению от налогов. Для финансового права право вая аксиома <<незнание закона не освобождает от ответственности»
дополняется другой аксиомой: «закон есть закон для тех, кто спосо
бен его ПОНЯТЬ»1.
Принцип финансового федерализма. Принцип финансового феде
рализма заключается в том, что каждый субъект Российской Федера-
См.: Гоббс Т. Сочинения: в 2 т. Т. 2. С. 209.
53
Раздел I. Финансовая деятельность и финансовое право
ции обладает правом иметь свой бюджет, причем по каждому бюдже ту издается законодательный акт.
Таким образом, в рамках Российской Федерации п"ринимается
не один государственный бюджет, а система государственных
бюджетов, в которой особую роль играет бюджет федеральный, обеспечивающий общефедеральные интересы, а также интере-
' сы бюджетов всех уровней. |
· |
Бюджеты всех уровней самостоятельны, что обеспечивается пра
.вом независимого утверждения каждого из них соответствующими
представительными органами и наличием собственных источников
бюджетных средств. «В зависимости от того,- отмечает П.М. Год ме, - имеют ли участники федерации действительную финансовую
автономию, могут ли они распоряжаться своими ресурсами или же
расходы должны быть одобрены федеральными властями, можно го
ворить о том, является федерализм реальным или иллюзорным»1 • Конституция РФ разграничивает предметы ведения между Рос
сийской Федерацией в целом и ее субъектами.
В ведении Российской Федерации находятся финансовое, ва лютное и кредитное регулирование, денежная эмиссия; федераль ные банки, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды реги
онального развития (ст. 71 Конституции РФ).
К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сбо ров в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).
Разграничение финансовых полномочий между Российской Фе дерацией и ее субъектами представляет собой сложный процесс вза имных компромиссов, который, с одной стороны, способствует со
хранению России как единого государства, с другой - обеспечивает
автономию региональных интересов.
Самостоятельность финансовой деятельности органов местного са моуправления. Данный принцип финансового права, нашедший от
ражение в российском законодательстве, вполне согласуется с поло
жениями Европейской хартии о местном самоуправлении 1985 г., где говорится: «Органы местного самоуправления имеют право, в рам-
Годме Л.М. Финансовое право. С. 28. См. также: Демин А.В. Финансовое право: предмет, метод, нормы и правоотношения. Красноярск, 1998. С. 33.
54
Глава II. Предмет и система финансового права
ках национальной экономической политики, на обладание достаточ
ными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций»1•
в Российской Федерации органы местного самоуправления име ют право самостоятельно осуществлять финансовую деятельность,
в частности, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет.
Это право гарантировано ст. 130-133 Конституции РФ, законами субъектов Российской Федерации о местном самоуправлении.
В соответствии с Федеральным законом «Об общих принци
пах организации местного самоуправления в Российской Федера ции>> муниципальное образование имеет собственный бюджет, соб
ственные доходы, вправе устанавливать местные налоги и сборы.
Самостоятельность финансовой деятельности органов местного са
моуправления выражается также в праве населения муниципально
го образования принимать решение о разовых добровольных сборах
денежных средств, которые расходуются исключительно по целево
му назначению.
Принцип взаимной ответственности государственных Орk'анов и
граждан в области финансовой деятельности. В правовом государстве
государство в лице уполномоченных государственных (муниципаль
ных) органов власти и граждане взаимно ответственны в области фи
нансовой деятельности, т.е. равны перед законом и одинаково несут юридическую ответственность за действия, не согласованные с зако
ном. Так, нормы гл. 19 НК РФ предусматривают для налогоплатель
щика порядок обжалования актов налоговых органов, действий или
бездействия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган,
в арбитражный суд и суд общей юрисдикции путем подачи исково
го заявления.
Данный принцип предполагает, что органы государственной
(муниципальной) власти и их должностные лица за совершенные .
правонарушения или ненадлежащее исполнение служебных обязан
ностей в области финансовой деятельности несут соответствующую юридическую ответственность: дисциплинарную, финансовую, ад министративную и уголовную. Так, часть IV БК РФ посвящена от ветственности должностных лиц за нарушение бюджетного законо
дательства и предусматривает (ст. 282) применение к нарушителям
Европейская хартия о местном самоуправлении. Страсбург, 1990. С. 7.
55
Раздел I Финансовая деятельность и финансовое право
таких мер, как предупреждение о ненадлежащем исполнении бюд
жетного процесса, изъятие бюджетных средств, наложение штрафа
ит.д.
Вместе с тем принцип ответственности применительно к финан
совой деятельности государства означает привлечение к ответствен
ности (административной, финансовой, уголовной) граждан за на рушение финансового законодательства, в основном за налоговые правонарушения (непредставление налоговой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налогов и т.п.). Принцип ответственно
сти граждан за налоговые правонарушения зафиксирован в разд. VI
НКРФ.
Все охарактеризованные принципы служат ориентирами для рос сийского финансового права и образуют единую основу, на которой формируется и развивается вся система финансово-правовых норм.