- •Тема 1. Зміст та особливості аналізу фінансового стану підприємства
- •Тема 2. Інформаційне забезпечення аналізу
- •Тема 3. Аналізування майна підприємства
- •Тема 4. Характеристика джерел формування капіталу підприємства
- •1. Фінансовий стан підприємства 6
- •Тема 8. Ділова активність підприємства 73
- •2. Класифікація видів аналізу фінансового стану підприємства
- •3. Прийоми фінансового аналізу
- •4. Методи і моделі фінансового аналізу
- •5. Послідовність проведення аналізу фінансового стану підприємства
- •Тема 2. Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства План
- •2. Вимоги до фінансової інформації
- •3. Принципи підготовки фінансової звітності
- •4. Баланс підприємства та його складові
- •5. Звіт про фінансові результати
- •6. Звіт про рух грошових коштів
- •1. Значення й методи аналізування майна підприємства
- •2. Аналіз структури та динаміки майна підприємства
- •Агрегований баланс
- •3. Аналіз основних засобів
- •4. Оцінка ефективності використання нематеріальних активів
- •5. Характеристика стану та використання оборотних активів підприємства
- •6. Аналіз дебіторської заборгованості
- •7. Основні напрямки поліпшення використання майна та організації джерел його формування
- •1. Основні види та класифікація капіталу
- •2. Завдання аналізу капіталу
- •3. Аналіз структури капіталу
- •4. Оцінка власного капіталу підприємства
- •5. Аналіз позикового капіталу
- •6. Характеристика співвідношення активів із джерелами їх фінансування
- •7. Інтенсивність (оборотність) використання капіталу
- •8. Аналіз джерел формування капіталу підприємства
- •2. Прямий метод аналізу руху грошових коштів
- •3. Прогнозування грошових потоків
- •4. Оптимізація грошових потоків підприємства
- •Синхронізація грошових потоків
- •Прискорення процесу надходження грошей
- •2. Ліквідність ті її значення для оцінки фінансового стану підприємства
- •3. Визначення абсолютного показника оцінки ліквідності (платоспроможності) підприємства
- •4. Визначення відносних показників для оцінювання ліквідності та платоспроможності підприємства
- •2. Показники оцінки фінансової стійкості підприємства
- •3. Типи фінансової стійкості
- •4. Аналіз впливу факторів на фінансову стійкість підприємства
- •Аналіз ефективності використання ресурсів підприємства
- •3. Оцінка впливу зовнішніх і внутрішніх факторів на діяльність підприємства
- •2. Формування прибутку підприємства
- •3. Аналіз взаємозв’язку обсягів виробництва, собівартості та прибутку
- •4. Аналіз рентабельності підприємства
- •2. Методи оцінки інвестицій
- •3. Аналіз ризиків інвестиційних проектів
- •1. Поняття, види та ознаки банкрутства
- •2. Основні напрямки аналізу потенційного банкрутства
- •1. Поточна неплатоспроможність;
- •2. Критична неплатоспроможність;
- •3. Надкритична неплатоспроможність.
- •V. Оцінка терміновості реагування на окремі кризові явища в фінансовому розвитку підприємства і розробка фінансової стабілізації підприємства
- •3. Шляхи оздоровлення суб'єктів господарювання
- •4. Необхідність проведення санації
- •V. Підбір санаторів
- •VI. Підготовка бізнес-плану санації
- •VIII. Затвердження бізнес-плану санації
- •IX. Моніторинг реалізації міроприємств бізнес-плану санації
- •Список використаної літератури
1. Значення й методи аналізування майна підприємства
Для здійснення господарської діяльності кожне підприємство мусить мати певне майно, котре належить йому на правах власності чи володіння. Усе майно, яке належить підприємству і яке відображено в його балансі, називається його активами.
Основними методами аналізу майна є вертикальний і горизонтальний методи, які застосовуються до аналізу балансу, а також метод фінансових коефіцієнтів.
Основні питання, які потрібно з’ясувати при аналізі майна підприємства:
Загальна оцінка структури майна.
Аналіз виробничого потенціалу, перш за все, основних засобів.
Аналіз складу і динаміки оборотних коштів.
Аналіз джерел майна і наявності власних оборотних коштів.
Аналіз основних коефіцієнтів, що характеризують майновий стан підприємства.
2. Аналіз структури та динаміки майна підприємства
Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування підприємства величина активів та їх структура постійно змінюються. Характеристику про якісні зміни в структурі майна та його джерел можна отримати за допомогою вертикального та горизонтального аналізу звітності. (табл. 3.1).
Агрегований баланс
Таблиця 3.1 – Горизонтальний аналіз балансу підприємства
БАЛАНС |
|||||
Актив |
Код рядка |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення |
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
Абсолютне (3 – 2) |
Відносне (4 / 2) |
|
Нематеріальні активи: |
|||||
залишкова вартість |
010 |
|
|
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
|
|
накопичена амортизація |
012 |
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
|
|
Основні засоби |
|||||
залишкова вартість |
030 |
|
|
|
|
первісна вартість |
031 |
|
|
|
|
знос |
032 |
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції |
|
||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
|
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
||||
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
|
|
Готова продукція |
130 |
|
|
|
|
Товари |
140 |
|
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
прод. табл. 3.1
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
бюджетом |
170 |
|
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
|
з внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
||||
національній валюті |
230 |
|
|
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
|
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|
|
ІV. Необоротні активи та групи вибуття |
275
|
|
|
|
|
Баланс |
280 |
|
|
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення |
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
І. Власний капітал |
|
Абсолютне (3 - 2) |
Відносне (4 / 2) |
||
Статутний капітал |
300 |
|
|
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
|
|
Усього за розділом І |
380 |
|
|
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат та платежів |
|
|
|
||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
|
|
Відстрочені податкові платежі |
460 |
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
|
|
прод. табл. 3.1
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|
|
|
|
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
|
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530
|
|
|
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|||||
з одержаних авансів |
540 |
|
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
|
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
|
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
|
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
|
|
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу |
605 |
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
|
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
|
|
Баланс |
640 |
|
|
|
|
Аналіз проводиться шляхом порівняння даних загальної вартості майна підприємства (валюти балансу) на початок і кінець звітного періоду. При цьому зменшення валюти балансу за звітний період свідчить про скорочення підприємством господарської діяльності, що призводить до його неплатоспроможності.
При аналізі балансу виявляють такі його статті, які свідчать про недоліки та незадовільну роботу підприємства і його фінансовий стан.
Активи підприємства та їх структура вивчаються як з точки зору їх участі у виробництві, так і з точки зору оцінки їх ліквідності. При цьому уточнюються найбільш ліквідні активи підприємства: грошові кошти на рахунках, а також короткострокові цінні папери та найменш ліквідні активи – основні фонди, що знаходяться на балансі підприємства та інші позаоборотні активи.
Зміна структури активів підприємства в бік збільшення частки оборотних засобів може вказувати на:
- формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності засобів підприємства;
- відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів товарів, робіт, послуг підприємства, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних засобів із виробничого циклу;
- згортання виробничої бази;
- викривлення результатів оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку їх бухгалтерського обліку та інше.
Для того щоб зробити однозначні висновки про причини зміни даної пропорції в структурі активів, проводиться детальніший аналіз розділів і окремих статей активу балансу.
Аналіз динаміки складу і структури майна дає можливість встановити розмір абсолютного та відносного приросту чи зменшення всього майна підприємства й окремих його видів. Приріст (зменшення) активу свідчить про розширення (звуження) діяльності підприємства.