Глава 27. Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності

Різновидом цього способу є отримання банківських кредитів під фіктивні контракти з наступною конверта­цією та переказом валютних коштів на рахунки до закор­донних банків.

Спосіб 8. Приховування валютних цінностей шляхом неповернення в Україну товарів та сировини, вивезених на тимчасове зберігання та переробку за кордон, здійсню­ється резидентом шляхом укладання зовнішньоекономіч­ного контракту на переробку давальницької сировини. В результаті партії сировини та товарів вивозяться за межі України без належного оформлення експортних контрак­тів на підприємства інших країн, а потім, у порушення обов'язків щодо тимчасового зберігання та переробки, реа­лізуються там. Для приховування протиправних угод по­даються документи про нібито ввезені в Україну перероб­лені товари.

Спосіб 9. Приховування валютних цінностей шляхом незаконного відкриття рахунків з участю іноземних юри­дичних осіб (найбільш складний у процесі виявлення спо­сіб). Диспозиція ст. 208 КК передбачає відповідальність за відкриття або використання за межами України валютних рахунків з порушенням порядку, встановленого законом. Відкриття резидентами рахунків в іноземних банках рег­ламентоване «Положенням про порядок надання індивіду­альних ліцензій на відкриття резидентами рахунків в іно­земних банках». Однак в іноземних банках існує велика кількість таких рахунків з участю джерел іноземних юри­дичних осіб. У цьому випадку схема проходження валют­них коштів прослідковується лише за документами бан­ківських установ, які перераховують кошти за кордон на конкретний рахунок адресата. Такі операції використову­ються для переведення безготівкових коштів у готівку та ухилення від оподаткування. --------------,--------------------------------------------------------- 499

32-1-280

Розділ_ четвертий. МЕТОДИКА РОЗСЛІДУВАННЯ ЗЛОЧИНІВ________

Розслідування злочинів. Планування розслідування посягань на валютні ресурси може викликати необхідність встановлення та перевірки фактів, пов'язаних із вчинен­ням інших злочинів. З цією метою до плану розслідування, залежно від обставин справи, включаються наступні пи­тання, що підлягають з'ясуванню: умови роботи підприєм­ства, установи або організації в зовнішньоекономічній дія­льності; коло службових прав та обов'язків осіб, які беруть участь у цих операціях; сутність неправомірних дій (без-дії) вказаних осіб; місце, час та спосіб вчинення неправо­мірних дій; ухилення від виконання певних дій; тривалість злочину (багатоепізодний чи складається з одного епізо­ду); обов'язки та їх фактичне виконання певною службо­вою особою; чи спричинена шкода невірними діями (без­діяльністю) особи — учасника зовнішньоекономічної опе­рації; причинний зв'язок між діями (бездіяльністю) та шкідливими наслідками, що настали; розмір шкоди, спри­чиненої в результаті зовнішньоекономічної операції злочин­ними діями (бездіяльністю) її учасників; мета та мотиви злочину даного виду; відомості про особу обвинуваченого (підозрюваного); обставини, що сприяли вчиненню злочину.

Під час розслідування ухилення від повернення виру­чки в іноземній валюті слідчий ознайомлює з відповідними документами, багато з яких потребують вивчення за допо­могою засобів криміналістичної техніки, а в необхідних ви­падках — участі спеціалістів. До таких об'єктів належать такі види документів:

1) установчі, що підтверджують факт створення та ре­єстрації суб'єкта підприємницької діяльності (статут, ус­тановчий договір (установчий акт), протокол установчих зборів (рішення про створення), свідоцтво про державну реєстрацію, договір оренди приміщення, договір на банків­ське обслуговування); 500------------_______________________________________

г

Глава ^/^Рдзспідування злрчині^в у а}>ері гдсподдрськоТ діяльності

2) документи, що відображають законодавчі, норматив­но-розпорядчі норми, регламентують зовнішньоекономіч­ну діяльність і пов'язані з нею інші види діяльності суб'єк­та підприємницької діяльності (ліцензії, дозволи на вивезен­ня товарів, дозволи на здійснення інвестицій за кордон, до­зволи на відкриття банківських рахунків за кордоном та ін.);

3) бухгалтерсько-облікові та банківські;

4) договірні (зовнішньоекономічні контракти, додаткові угоди до них, пропозиції про укладання їх у вигляді лис­тів, у тому числі факсимільних);

5) документи, що відображають конкретні господарсь­кі операції (рахунки-фактури, акти приймання-передачі, акти, що підтверджують виконання робіт або надання пос­луг, відомості, товарні та товаротранспортні накладні та ін.);

6) документи державного відомчого та іншого контро­лю (митні декларації, банківські виписки та ін.);

7) документи так званої «чорнової» бухгалтерії.

У процесі розслідування злочинів, пов'язаних з прихо­вуванням валютної виручки, велике значення має прове­дення таких слідчих дій, як огляд, обшук, виїмка, допит, призначення експертиз.

Особливістю проведення огляду, обшуку та виїмки при розслідуванні даної категорії справ є те, що ці злочини здебільшого вчиняються «документальними» способами, в зв'язку з чим великого значення набуває відшукання, ви­лучення, огляд відповідних бухгалтерських та банківських документів, що відображують зовнішньоекономічні опера­ції суб'єкта підприємництва. Для проведення цих слідчих дій у деяких випадках доцільне залучення спеціалістів — економістів, бухгалтерів, аудиторів, митних брокерів та ін. Як правило, у процесі розслідування необхідне отримання певної інформації та документів зарубіжних банківських установ, а також від іноземних юридичних осіб. Задля цьо-____________________________________________.----- 501

Розділ четвертий. МЕТОДИКА РОЗСЛІДУВАННЯ ЗЛОЧИНІВ________

го через дипломатичні представництва цих країн направ­ляються доручення в зарубіжні правоохоронні органи з метою отримання необхідної інформації та документів. Процедура отримання вказаної інформації та документів спрощується, якщо з конкретною державою Україна має двосторонню угоду про співробітництво в даній сфері або ці держави є учасниками Конвенції про взаємодопомогу (наприклад, «Угода про взаємодію міністрів внутрішніх справ незалежних держав у сфері боротьби зі злочинніс­тю», членами якої є держави СНД).

При проведенні допитів слідчому дуже важливо во­лодіти відповідними знаннями з бухгалтерського обліку, банківської справи та бути обізнаним у здійсненні зовніш­ньоекономічної діяльності.

Під час проведення досудового слідства призначення та проведення судово-економгчног експертизи здійсню­ється з метою:

1) з'ясування суперечностей між матеріалами доку­ментальної перевірки та матеріалами кримінальної справи;

2) усунення суперечностей між результатами первин­ної та наступними документальними перевірками;

3) підтвердження розміру матеріальної шкоди, встано­вленого за матеріалами документальної перевірки;

4) встановлення фактів порушення валютного законо­давства, що призвели до приховування валютних цінностей;

5) встановлення правильності оформлення фінансово-господарських операцій, руху грошових коштів та їх від­повідності встановленим вимогам щодо ведення бухгал­терського обліку, звітності та чинним нормативним актам;

6) перевірки правильності методів дослідження при проведенні документальних перевірок і об'єктивності от­риманих висновків;

502 -----------------------------------------------------------------------------------------------

Глава 27. Розслідування^^лочинів усфері господарської діяльності

7) встановлення фінансових підстав правильності від­мови ревізуючих осіб у прийнятті від осіб суб'єкта підпри­ємницької діяльності, що перевіряється, документів, нада­них для пояснення виявлених порушень валютного зако­нодавства;

8) встановлення стану бухгалтерського обліку та звіт­ності на підприємстві, що перевіряється, та відповідності його встановленому порядку;

9) встановлення обставин, пов'язаних з бухгалтерсь­ким обліком, що сприяли приховуванню валютних ціннос­тей, а також формулювання пропозицій щодо їх усунення;

10) встановлення кола осіб, відповідальних за повноту та правильність дотримання валютного законодавства, і тих, які припустили вказані порушення;

11) встановлення бухгалтерських способів прихову­вання валютної виручки.

503

Розділ четвертий. МЕТОДИ КА РОЗСЛІДУВАН НЯ ЗЛ ОЧ Й НІВ