Раздел 8. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

В этом разделе приводится расшифровка затрат организации, сгруппированных в поэлементном разрезе:

>• материальные затраты;

>• затраты на оплату труда;

> отчисления на социальные нужды;

>• амортизация;

>• прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации с учетом всех видов деятельности, но без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и пр.

В таблице приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Раздел 9. Обеспечения

Эта таблица является расшифровочной к справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1.

Для заполнения таблицы надо взять данные по забалансовым счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», а также указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений, например: имущество, векселя.

Раздел 10. Государственная помощь

В данном разделе отражаются суммы бюджетных средств, полученные организацией в отчетном периоде и за предыдущий отчетный период.

Раздел заполняется в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». В таблице показывают кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование».

В данном разделе также отражаются полученные организацией бюджетные кредиты, учитываемые на отдельных субсчетах к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

8.11. Пояснительная записка к годовому отчету

В состав бухгалтерской отчетности организаций включается пояснительная записка. Исключение сделано для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также для субъектов малого предпринимательства, не обязанных проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, пояснительная записка к отчету становится полноценным составным элементом, образующим вместе с остальными формами годовую бухгалтерскую отчетность.

Пояснительная записка должна обеспечить пользователей дополнительными данными для формирования полного представления о финансовом положении организации и результатах ее деятельности.

Пояснительная записка составляется в произвольной форме. Так, разделы пояснительной записки могут соответствовать разделам форм отчетности, может применяться и другая группировка информации: по видам деятельности организации, по влиянию на динамику развития организации и пр.

Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н определен минимальный объем информации, которая должна присутствовать в пояснительной записке:

- краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);

— основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации;

- решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

Рассмотрим методику составления пояснительной записки к годовому отчету.

Рекомендуется расположить представляемую в пояснительной записке информацию в такой последовательности.

I. Основные сведения об организации и ее собственниках

II. Раскрытие информации об учетной политике организации

3. Основные показатели деятельности организации

4. Дополнительные сведения к формам отчетности

V. Информация об аффилированных лицах

VI. Информация по сегментам

VII. Информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности

I. Основные сведения об организации и ее собственниках В этом разделе необходимо отразить следующую информацию:

>• наименование организации (полное и сокращенное), ее организационно-правовую форму и юридический адрес;

>• сведения об учредителях;

>• размер указанного в учредительных документах уставного

(складочного) капитала;

>• среднегодовую численность работников за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; >• состав (фамилии и должности) членов исполнительных и

контрольных органов организации; >• краткую характеристику деятельности организации. Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и виде деятельности.

Акционерные общества в пояснительной записке приводят кроме состава членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов исполнительного органа общую сумму выплаченного им вознаграждения.

При этом приводятся все виды выплаченного вознаграждения:

>• заработная плата;

>• премии;

> комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии).

Кроме того, акционерные общества сообщают более подробные сведения об уставном капитале и его формировании:

>• количество акций, выпущенных акционерным обществом

и полностью оплаченных;

>• количество акций выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;

> номинальную стоимость акций, находящихся в собствен ности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

>• собственные акции, выкупленные у акционеров, и цели их выкупа (уменьшение размеров уставного капитала, уменьшение количества акций, обращающихся на вторичном рынке, размещение среди работников акционерного общества) и др.