Раздел V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе отражаются суммы заемных средств и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев- после отчетной даты.

В разделе V по различным статьям и группам статей отражаются:

>• заемные средства (займы и кредиты);

X кредиторская задолженность;

>• расчеты по дивидендам;

>• доходы будущих периодов;

>• резервы предстоящих расходов и платежей;

>• прочие краткосрочные пассивы.

5.1. Заемные средства

По строке 610 отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5.

5.2. Кредиторская задолженность

Этот подраздел включает группу статей:

> поставщики и подрядчики (счет 60);

>• задолженность перед персоналом организации (счет 70);

> задолженность перед государственными внебюджетными фондами (счет 69);

>• задолженность по налогам и сборам (счет 68);

>• прочие кредиторы (счета 65, 73).

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам. Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Здесь же показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда сотрудникам организации. Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на:

• государственное социальное страхование;

• пенсионное обеспечение;

>• обязательное медицинское страхование работников.

Традиционно для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»¹.

По статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и др.). Для заполнения этой статьи традиционно используется информация, учтенная на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»².

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы, в частности:

¹ При этом, если согласно учетной политике организации для отражения расчетов по ЕСН применяется счет 69, то в состав кредиторской задолженности перед внебюджетными фондами попадает и «федеральная составляющая» ЕСН, учтенная на отдельном субсчете. Во избежание этого ее следует исключить из расчета.

² При этом следует к кредитовому остатку по счету 68 прибавить остаток по субсчету «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» счета 69, если согласно выбранной учетной политике для отражения расчетов по ЕСН используется счет 69.

>• задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации (счет 76);

>• сумма арендных обязательств организации за арендованные основные средства (счет 76);

X задолженность организации по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу организаций и отдельных лиц (счет 76);

>• депонированные суммы заработной платы (счет 76); >• задолженность организации перед подотчетными лицами

(счет 71).

По этой статье могут быть отражены также суммы полученных от покупателей авансов под предстоящую поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг. При заполнении данной статьи используется информация по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

По строке 630 баланса отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате акционерными обществами дивидендам, доходам учредителям.

Информационным источником для заполнения статьи служат данные двух счетов:

>• счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (в части начисленных доходов учредителям, не являющимся сотрудниками организации);

>• счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (в части начисленных доходов учредителям, являющимся работниками данной организации).

5.4. Доходы будущих периодов

По строке 640 баланса отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (будущим) отчетным периодам, такие как:

> арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги;

>• выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров

по месячным и квартальным билетам; >• абонементная плата за пользование средствами связи; >• предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;

>• разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц (рыночной стоимостью), и стоимостью ценностей по бухгалтерскому учету и др.

В составе доходов будущих периодов отражается также стоимость безвозмездно полученных активов до момента признания их в качестве приносящих доход в текущем периоде (месяце).

Информационным источником для заполнения данной статьи являются данные счета 98 «Доходы будущих периодов».

5.5. Резервы предстоящих расходов и платежей

По строке 650 баланса отражаются резервы предстоящих расходов, т.е. суммы, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем, например:

>• на предстоящую оплату отпусков работникам;

X на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

>• на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

>• на создание ремонтного фонда или резерва на ремонт основных средств;

>• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, то неиспользованные остатки резервов заключительными оборотами отчетного года списываются на финансовый результат.

Информационным источником для заполнения данной статьи баланса являются данные по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

5.6. Прочие краткосрочные обязательства

По строке 660 баланса «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям разд. V бухгалтерского баланса.

Заполнить разд. IV «Долгосрочные обязательства» и разд. V «Краткосрочные обязательства» поможет сводная табл. 30.

Таблица 30