8.2. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства, судя по результатам их опросов, ставят проблемы, связанные с налогообложением, на одно из первых мест.

При этом на первый план выходит не проблема высокого уровня налоговых выплат, а проблемы нестабильности и сложности налоговой системы.

Это подтверждается опросами субъектов малого предпринимательства. Ниже на рис. 8.2.1 приведены результаты проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства в 2002 г. опроса 1000 малых предприятий в пяти регионах по вопросам налогообложения. Учитывая, что серьезной региональной специфики в результатах не отмечалось, можно говорить о том, что такая ситуация типична и для Тверской области.

Рис. 8.2.1. Проблемы, связанные с налогообложением и налоговым администрированием, по результатам опроса МП

Проблема нестабильности налоговой политики, частая смена правил налогообложения и процедур взимания налогов является даже более острой, нежели само по себе налоговое бремя (которое, если сравнивать формально, даже меньше, чем в ряде стран с развитой рыночной экономикой).

Тесно связанной с этой группой проблем является проблема отсутствия своевременной и полной информации о правилах налогообложения.

Представляется, что несмотря на все изменения, происходящие на федеральном уровне в ходе налоговой реформы, региональные и муниципальные власти должны сосредоточиться на трех направлениях смягчения проблем, связанных с налогообложением:

1) стабилизация правил налогообложения по региональным и муниципальным налогам. В частности, необходимо стабилизировать положение с единым налогом на вмененный доход (окончательно закрепить сферы налогообложения, на которые он распространяется, и значения коэффициента K2);

2) разъяснительная работа по перспективам изменения законодательства о налогах;

3) сокращение «барьерности» работы налоговых инспекций. Не без оснований предприниматели считают данные органы одними из наиболее проблемных, причем не с точки зрения налоговых проверок, а с точки зрения получения разъяснений, сдачи отчетности и т.п.

8.3. Изменение ситуации с введением новых специальных режимов налогообложения по результатам опроса

В рамках экспертного опроса, проведенного в ходе исследования, респондентам задавался вопрос о том, как изменилась ситуация в области налогообложения субъектов малого предпринимательства с введением новых систем налогообложения единым налогом по упрощенной системе и единым налогом на вмененный доход с начала текущего года по сравнению с 2002 годом. Результаты приведены на рис. 8.3.1.

Как видно, в большинстве случаев респонденты отмечали относительное улучшение ситуации по обоим режимам налогообложения. Основная часть при этом оказалась консервативной в оценках, указав, что ситуация улучшилась не сильно (45% – в отношении единого «упрощенного» налога и 34% – в отношении единого налога на вмененный доход).

Рис. 8.3.1. Распределение ответов на вопрос о том, как изменилась ситуация в области налогообложения субъектов малого предпринимательства с введением новых систем налогообложения единым налогом по упрощенной системе и единым налогом на вмененный доход с начала текущего года по сравнению с 2002 годом

Респондентам также задавался вопрос о том, какие изменения могут быть приняты на региональном и муниципальном уровне для улучшения ситуации в области налогообложения субъектов малого предпринимательства. Наиболее часто встречающиеся ответы на этот вопрос касались снижения налогов или освобождения от уплаты налогов на первые несколько лет. Далее отмечалась необходимость стабильности правил налогообложения («систему налогообложения не нужно менять: необходима стабильность», «изменения в налоговое законодательство для малого бизнеса нужно вносить не чаще одного раза в три года»). Внимание было уделено также разъяснительной работе («инструктаж по изменениям, по требованиям и отчетности, консультации»).

Еще один интересный ответ касался наполнения местных бюджетов: «Уменьшить ведомственные сборы и за счет этого увеличить налоги, идущие в местный бюджет».