- •Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности
- •Предисловие
- •Глава 1
- •1.1 Задачи, объекты, предмет и метод комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •1.2 Приемы комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •Показатели работы предприятия
- •Показатели работы предприятия
- •Исходные данные, тыс. Р.
- •Оценка статистических характеристик введенных переменных и их оценок
- •Матрица исходных данных
- •Матрица статистических характеристик
- •Матрица парных коэффициентов корреляции
- •Матрица значений распределения Стьюдента
- •Пример расчета кумулятивного чистого дисконтированного дохода
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 2
- •2.1 Объекты и информационное обеспечение анализа основных средств
- •2.2 Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Расчет показателей технического состояния основных средств
- •Анализ технического состояния основных средств
- •2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
- •Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
- •2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
- •Показатели эффективности использования производственных основных средств
- •2.5 Анализ использования основного оборудования и производственной мощности
- •Анализ использования оборудования во времени
- •Показатели использования оборудования
- •Анализ интенсивности загрузки оборудования
- •Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
- •Уровень использования мощности
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 3
- •3.1 Объекты и информационное обеспечение анализа эффективности использования трудовых ресурсов
- •3.2 Анализ динамики и факторов изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ппп)
- •Исходные данные для анализа факторов изменения показателей годовой, дневной и часовой выработки
- •Анализ влияния количества отработанных человеко-дней и среднедневной выработки на среднегодовую выработку одного работника ппп, тыс р.
- •3.3 Анализ факторов изменения трудоемкости продукции
- •Анализ динамики трудоемкости произведенной продукции
- •3.4 Анализ резервов повышения производительности труда за счет инновационных мероприятий
- •Выполнение плана по производительности труда одним работником ппп
- •Общее относительное изменение численности ппп за счет инновационных мероприятий
- •Анализ производительности труда за счет отдельных факторов
- •Доля влияния каждой группы факторов на рост производительного труда
- •3.5 Анализ использования рабочего времени
- •Использование рабочего времени работниками ппп
- •Обобщающие данные использования рабочего времени, тыс. Чел.-ч
- •Баланс рабочего времени среднесписочного работника или рабочего
- •Фактический и нормативный балансы рабочего времени
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 4
- •4.1. Объекты и информационное обеспечение анализа фонда заработной платы
- •4.2. Состав фонда заработной платы
- •4.3. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •4.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •4.5. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 5
- •5.1. Объекты и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости материальных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •5.4. Оптимизация производственных запасов
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 6
- •6.1. Объекты и информационное обеспечение анализа затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.2. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Анализ структуры затрат на производство
- •Анализ динамики уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах
- •Исходные данные для проведения факторного анализа уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям, тыс. Р.
- •Анализ динамики и структуры себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям
- •Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ косвенных затрат
- •6.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Анализ динамики себестоимости важнейших видов продукции
- •Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
- •Анализ прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •Анализ затрат на основную заработную плату в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •6.5. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате внедрения мероприятий нтп и за счет улучшения нормирования материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате замены материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате вторичного использования материальных ресурсов (возвратных отходов)
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате изменения цен на материалы
- •Обобщение резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции в результате внедрения научно-технических, организационных мероприятий и совершенствования нормирования труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 7
- •7.1. Объекты и источники информации анализа реализации и производства продукции
- •7.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и производству продукции
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах
- •Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
- •7.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •Анализ факторов изменения реализации продукции
- •7.4. Анализ договорных обязательств
- •Анализ выполнения договорных обязательств
- •Анализ обеспеченности договорных обязательств
- •7.5. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции,%
- •Анализ ритмичности по среднесуточному графику
- •Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам, %
- •7.6. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ ассортимента продукции
- •Анализ структуры продукции
- •7.7. Анализ показателей качества и конкурентоспособности продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Оценка выполнения плана по сортности
- •Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
- •Журнал учета изменений технической документации
- •Журнал учета испытаний продукции
- •Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
- •Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
- •Анализ качества продукции по данным рекламаций
- •7.8. Анализ эффективности затрат, связанных с повышением качества продукции
- •7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
- •Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
- •Анализ объемов экспорта промышленной продукции
- •Анализ структуры и состава экспорта продукции
- •Исходные данные для формирования факторной модели анализа экспорта продукции
- •Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции на экспорт в рублях
- •Исходные данные для анализа факторов эффективности экспортных операций
- •Анализ влияния факторов на эффективность экспортных операций
- •Глава 8.
- •Инноавационная деятельность
- •Глава 9
- •9.1 Объекты анализа маркетинговой деятельности и источники информации
- •9.2 Организация маркетинговой деятельности
- •Содержание рекламной программы
- •Представители в странах дальнего зарубежья и снг
- •9.3 Анализ состояния и прогнозирования рынка сбыта
- •Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены, себестоимости и прибыли
- •Анализ рынков сбыта реализуемой продукции
- •Анализ сложившейся структуры рынков сбыта и ее прогнозирование
- •Анализ состояния и прогноза рынков сбыта по потребителям
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год в разрезе потребителей
- •9.4 Анализ показателей эффективности маркетинговой деятельности
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 1)
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 2)
- •Расчет показателей эффективности продаж по рынкам сбыта
Показатели работы предприятия
Показатель |
План |
Фактически |
Выполнение плана, % |
Отклонение от плана (+, –) |
Произведенная или реализованная продукция, тыс. р. |
10 000,0 |
10441,2 |
104,4 |
+441,2 |
Численность работников промышленно - производственного персонала (ППП), чел. |
1 000,0 |
1003,0 |
100,3 |
+3,0 |
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. р. |
10,0 |
10,41 |
104,1 |
+0,41 |
Доля прироста товарной продукции за счет изменения численности работников составляет 0,0695 = 0,0013 / 0,187, или в абсолютной сумме 30,6 тыс. р. = 441,2×0,0695, за счет роста производительности труда – соответственно 0,9305 = 0,0174 / 0,0187, или 410,6 тыс. р. = 441,2×0,9305. Доля прироста продукции за счет обоих факторов составляет 30,7 + 410,5 = 441,2.
Прием долевого участия основан на пропорциональном делении с соблюдением алгебраического правила законов или пропорционально начальному делению. При этом каждый фактор рассматривается как действующий на паритетных, равных со всеми другими факторами началах и правах.
В аналитических расчетах цепная подстановка применяется только один раз – для определения раздельного влияния двух основных факторов. Остальные расчеты производятся без цепной подстановки, способом долевого участия.
Пусть z = – кратная модель факторной системы, которую можно привести к видуz = х / у, где х = а + b, y = с + d; в этом случае х и у – основные факторы.
Применив способ долевого участия, получим набор факторов, оказавших влияние на изменение результативного показателя.
Для определения факторов приведем исходные данные (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Исходные данные, тыс. Р.
Показатели |
План |
Фактически |
Отклонение от плана (+,– ) |
Основное имущество х, тыс. р. |
20 500 |
21 000 |
+500 |
Оборотное имущество y, тыс. р. |
8700 |
8000 |
– 700 |
Итого функционирующего капитала x + y, тыс. р. |
29 200 |
29 000 |
– 200 |
Налог на имущество Р, тыс. р. |
2320 |
2300 |
– 20 |
Произведем расчеты, используя данные табл. 1.3.
P(x) = = 50 тыс. р;
P(y) = = –70 тыс. р;
P = 50 + (–70) = –20 тыс. р;
В экономическом анализе хозяйственной деятельности используется и прием интегрирования, с математической точки зрения представляющий собой исследование функции нескольких переменных.
Используя данные табл. 1.2, произведем с помощью приема интегрирования количественное определение влияния численности работников и производительности труда на производство или реализацию продукции:
zx = xy0 + ;zy = xy0 + ,
где х0 и у0 – начальные значения факторов; Δx и Δy – их прирост.
Допустим, в нашем примере х – численность работников, у – выработка, z – выпуск продукции. Тогда:
прирост продукции за счет численности работников |
x = (+3) · 10 + = 30,6 тыс. р; |
прирост продукции за счет роста производительности труда |
y = (+0,41) · 100 + = 410,6 тыс. р. |
И т о г о: 441,2 тыс. р.
Все приведенные приемы анализа позволяют определять факторы применения анализируемых показателей и обосновывать резервы повышения эффективности использования производственных ресурсов, и, как следствие, обеспечивать снижение себестоимости, увеличение прибыли и рентабельности производимой продукции, как основных показателей ее конкурентоспособности.
Множественная, или совокупная, корреляция – связь между тремя и более признаками.
В экономическом анализе она представлена в виде многофакторных моделей:
линейных
y = а0 + а1х2 + а2х2 +… + аnхn;
степенных
y = a0;
логарифмических
lgy = а0 + а1lg x1 + а2lg x2 + … + аnlg xn.
Приведенные модели удобны тем, что их параметры (ai) экономически интерпретируются.
В линейной модели коэффициенты ai при неизвестных хi являются коэффициентами регрессии и показывают, на сколько единиц изменится функция с изменением определенного фактора хi на одну единицу при неизменном значении остальных аргументов.
Коэффициенты ai при неизвестных хi в степенных и логарифмических моделях являются коэффициентами эластичности. С их помощью можно определить, на сколько процентов изменится функция с изменением аргумента (фактора) на 1 % при фиксированном значении остальных аргументов.
Выбор вида модели основан на логическом анализе изучаемых показателей, сравнении статистических характеристик (средняя ошибка аппроксимации, критерий Фишера, коэффициенты множественной корреляции и детерминации), рассчитанных для различных функций по одним и тем же первичным данным.
В экономических расчетах предпочтение отдается линейным моделям, что обосновывается следующими условиями:
относительная простота и меньший объем вычислений;
массовые экономические процессы, как правило, подчинены закону нормального распределения, которому свойственны линейные формы связи.
Отбор факторов, включаемых в корреляционно-регрессионную модель, осуществляется в несколько приемов:
1) логический отбор факторов в соответствии с их экономическим содержанием;
2) отбор существенных факторов на основе оценки их значимости по t-критерию Стьюдента либо F-критерию Фишера;
3) последовательный отсев незначимых факторов при построении регрессионной модели.
Корреляция рядов динамики имеет свои особенности. Кроме кратковременных колебаний (годовых, квартальных, месячных) в ряду динамики присутствует еще один компонент – общая тенденция к изменениям показателей ряда или выравненному ряду (тренду) тренда. При этом имеет место автокорреляция – корреляционная зависимость между последовательными (т.е. соседними) значениями уровней динамического ряда.
Для проверки наличия автокорреляции в динамических рядах вычисляется критерий Дарбина-Уотсона (dэ):
dэ =,
где уi+1 и yi – соответствующие уровни динамического ряда. Значения критерия Дарбина-Уотсона находятся в пределах от 0 до 4. Если расчетные значения критерия близки к 2, это показывает, что автокорреляция в рядах динамики отсутствует, если dэ < 0 – динамический ряд содержит автокорреляцию, если dэ = 4 – динамический ряд не содержит автокорреляции.
Поскольку автокорреляция приводит к искажению оценки параметров уравнения регрессии и коэффициента корреляции, рекомендуется ее исключить. Для этого используются различные приемы: коррелирование разностей (приростных величин), коррелирование отклонений фактических уровней динамических рядов от выравненных и др.
Для определения тренда с целью его последующего исключения чаще всего используются механическое сглаживание и аналитическое выравнивание методом наименьших квадратов.
Механическое сглаживание рядов осуществляется с помощью скользящей, или подвижной, средней. Этот способ состоит в вычислении каждой новой средней одного члена ряда слева и присоединении одного члена ряда справа.
Рассмотрим содержание наиболее часто применяемых в анализе хозяйственной деятельности статистических характеристик (табл. 1.4).
Таблица 1.4