- •Комплексный анализ хозяйственной деятельности в промышленности
- •Предисловие
- •Глава 1
- •1.1 Задачи, объекты, предмет и метод комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •1.2 Приемы комплексного анализа хозяйственной деятельности в промышленности
- •Показатели работы предприятия
- •Показатели работы предприятия
- •Исходные данные, тыс. Р.
- •Оценка статистических характеристик введенных переменных и их оценок
- •Матрица исходных данных
- •Матрица статистических характеристик
- •Матрица парных коэффициентов корреляции
- •Матрица значений распределения Стьюдента
- •Пример расчета кумулятивного чистого дисконтированного дохода
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 2
- •2.1 Объекты и информационное обеспечение анализа основных средств
- •2.2 Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств
- •Анализ состава и структуры основных средств
- •Расчет показателей технического состояния основных средств
- •Анализ технического состояния основных средств
- •2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
- •Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных основных средств
- •2.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи
- •Показатели эффективности использования производственных основных средств
- •2.5 Анализ использования основного оборудования и производственной мощности
- •Анализ использования оборудования во времени
- •Показатели использования оборудования
- •Анализ интенсивности загрузки оборудования
- •Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
- •Уровень использования мощности
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 3
- •3.1 Объекты и информационное обеспечение анализа эффективности использования трудовых ресурсов
- •3.2 Анализ динамики и факторов изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ппп)
- •Исходные данные для анализа факторов изменения показателей годовой, дневной и часовой выработки
- •Анализ влияния количества отработанных человеко-дней и среднедневной выработки на среднегодовую выработку одного работника ппп, тыс р.
- •3.3 Анализ факторов изменения трудоемкости продукции
- •Анализ динамики трудоемкости произведенной продукции
- •3.4 Анализ резервов повышения производительности труда за счет инновационных мероприятий
- •Выполнение плана по производительности труда одним работником ппп
- •Общее относительное изменение численности ппп за счет инновационных мероприятий
- •Анализ производительности труда за счет отдельных факторов
- •Доля влияния каждой группы факторов на рост производительного труда
- •3.5 Анализ использования рабочего времени
- •Использование рабочего времени работниками ппп
- •Обобщающие данные использования рабочего времени, тыс. Чел.-ч
- •Баланс рабочего времени среднесписочного работника или рабочего
- •Фактический и нормативный балансы рабочего времени
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 4
- •4.1. Объекты и информационное обеспечение анализа фонда заработной платы
- •4.2. Состав фонда заработной платы
- •4.3. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •4.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •4.5. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 5
- •5.1. Объекты и информационное обеспечение анализа
- •5.2. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •5.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости материальных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •5.4. Оптимизация производственных запасов
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 6
- •6.1. Объекты и информационное обеспечение анализа затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.2. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •Анализ структуры затрат на производство
- •Анализ динамики уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах
- •Исходные данные для проведения факторного анализа уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня себестоимости на 1 р. Произведенной продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
- •6.3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям, тыс. Р.
- •Анализ динамики и структуры себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьям
- •Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции (работ, услуг), тыс. Р.
- •Анализ косвенных затрат
- •6.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Анализ динамики себестоимости важнейших видов продукции
- •Анализ себестоимости единицы изделия «Прибор д16» в разрезе калькуляционных статей
- •Анализ прямых переменных материальных затрат в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •Анализ затрат на основную заработную плату в себестоимости единицы изделия «Прибор д4»
- •6.5. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате внедрения мероприятий нтп и за счет улучшения нормирования материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате замены материалов
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате вторичного использования материальных ресурсов (возвратных отходов)
- •Расчет резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции в результате изменения цен на материалы
- •Обобщение резервов снижения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции
- •Расчет резервов снижения прямых переменных трудовых затрат в себестоимости продукции в результате внедрения научно-технических, организационных мероприятий и совершенствования нормирования труда
- •Вопросы для самостоятельной подготовки
- •Глава 7
- •7.1. Объекты и источники информации анализа реализации и производства продукции
- •7.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и производству продукции
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах
- •Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года
- •7.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции
- •Анализ факторов изменения реализации продукции
- •7.4. Анализ договорных обязательств
- •Анализ выполнения договорных обязательств
- •Анализ обеспеченности договорных обязательств
- •7.5. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
- •Анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции,%
- •Анализ ритмичности по среднесуточному графику
- •Анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам, %
- •7.6. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Анализ ассортимента продукции
- •Анализ структуры продукции
- •7.7. Анализ показателей качества и конкурентоспособности продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Оценка выполнения плана по сортности
- •Анализ технического уровня произведенной промышленной продукции
- •Журнал учета изменений технической документации
- •Журнал учета испытаний продукции
- •Сводная калькуляция по браку за месяц ___________ по цеху __________
- •Оценка внутрипроизводственного брака на месяц, квартал, год
- •Анализ качества продукции по данным рекламаций
- •7.8. Анализ эффективности затрат, связанных с повышением качества продукции
- •7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
- •Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
- •Анализ объемов экспорта промышленной продукции
- •Анализ структуры и состава экспорта продукции
- •Исходные данные для формирования факторной модели анализа экспорта продукции
- •Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции на экспорт в рублях
- •Исходные данные для анализа факторов эффективности экспортных операций
- •Анализ влияния факторов на эффективность экспортных операций
- •Глава 8.
- •Инноавационная деятельность
- •Глава 9
- •9.1 Объекты анализа маркетинговой деятельности и источники информации
- •9.2 Организация маркетинговой деятельности
- •Содержание рекламной программы
- •Представители в странах дальнего зарубежья и снг
- •9.3 Анализ состояния и прогнозирования рынка сбыта
- •Анализ конкурентоспособности продукции по критерию цены, себестоимости и прибыли
- •Анализ рынков сбыта реализуемой продукции
- •Анализ сложившейся структуры рынков сбыта и ее прогнозирование
- •Анализ состояния и прогноза рынков сбыта по потребителям
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за год в разрезе потребителей
- •9.4 Анализ показателей эффективности маркетинговой деятельности
- •Анализ динамики реализации продукции
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 1)
- •Влияние на прибыль от продаж изменения спроса на продукцию (вариант 2)
- •Расчет показателей эффективности продаж по рынкам сбыта
7.9. Анализ и оценка эффективности экспортных операций
Основные задачи анализа экспортных операций:
оценить уровень и качество выполнения обязательств по экспортным договорам;
изучить динамику и степень выполнения плана по экспорту продукции;
определить изменения в товарной структуре экспорта и изменения в географическом направлении экспорта;
определить факторы и размер их влияния на показатели экспорта по товарным группам и в целом по всему экспорту продукции;
измерить влияние экспорта продукции на финансовые результаты организации;
оценить эффективность экспортной деятельности.
Информационная база экономического анализа включает в себя данные бизнес-планирования, маркетингового анализа, бухгалтерского учета, бухгалтерской и статистической отчетности. Также необходимы следующие данные по экспорту продукции в целом, в том числе в разрезе отдельных договоров: об экспортной выручке; о затратах на производство и реализацию продукции на экспорт; о прибылях (убытках) от реализации продукции на экспорт; о доходах и расходах, связанных с экспортом, отражаемых в составе прочих доходов и расходов.
Поскольку такая информация в разрезе отдельных договоров, как правило, не обобщается ни в учете, ни в отчетности, а вместе с тем она необходима для оценки эффективности экспортных договоров, то обобщение такой информации рекомендуется производить в регистрах аналитического учета, открываемых на каждый экспортный договор.
Анализ выполнения обязательств по экспортным операциям проводят по каждому договору, оценивая его выполнение по объему поставки, по потребителям и по видам реализованной продукции. При этом фактический объем поставок сравнивают с величиной, предусмотренной в договорах, и определяют абсолютные и относительные размеры недопоставки (табл. 7.15).
Следует учитывать, что в договорах на экспортные поставки в качестве валюты расчетов используются денежные единицы государств покупателей, поэтому для анализа экспортных операций следует выбирать сопоставимые денежные единицы.
Таблица 7.15
Анализ выполнения договорных обязательств по экспортным поставкам
Виды продукции |
Предусмотрено поставок товаров, долл. США |
Фактически поставлено товара, долл. США |
Недопоставка, долл. США (гр. 1 – гр.2) |
Выполнение договорных обязательств по поставкам, % (гр.1 – гр.3) / гр.1 ×100 |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Изделие А |
690 000 |
690 000 |
– |
100,0 |
Изделие Б |
440 800 |
423 600 |
17 200 |
96,1 |
Изделие В |
56 700 |
55 980 |
720 |
98,7 |
Итого |
1 187 500 |
1 169 580 |
17 920 |
98,5 |
Таким образом, на анализируемом предприятии договорные обязательства по экспортным поставкам выполнены на 98,5 %. При этом договорные обязательства по экспорту изделия А выполнены на 100 %. Недопоставка продукции имеет место по двум изделиям: по изделию Б на 17 200 долл. США и по изделию В на незначительную сумму 720 долл. США, что составило 96,1% и 98,7% выполнения договорных обязательств соответственно.
Отдельно анализируется выполнение условий договоров по срокам поставок – отклонение фактической поставки от обусловленной договором в денежных единицах и в количестве дней опоздания. Этот анализ является необходимым во избежание финансовых санкций.
Обязательства по договорам должны быть выполнены по количеству товаров, по качеству и по срокам поставок товаров. В ходе анализа целесообразно определить еще и обобщающий показатель просроченных обязательств (Оп) по формуле:
Оп = ∑ Эпр / ∑Эк ×100%, (7.7)
где ∑ Эпр – экспортная стоимость продукции по контрактам, просроченных исполнением в течение отчетного года; ∑ Эк – экспортная стоимость продукции по контрактам, подлежащих исполнению за отчетный год.
При анализе объема экспортных операций экспорт продукции за отчетный год сопоставляется с экспортом за предыдущий год, а также проводится сравнение за несколько лет. Цель такого исследования – установить, как изменился объем экспорта в целом, какие перемены произошли в товарной структуре экспорта и его географическом направлении, получили ли развитие новые виды экспорта, как изменились в среднем экспортные цены. При изучении динамики экспорта за ряд лет вычисляются темпы прироста экспорта за каждый год и среднегодовой темп прироста экспорта за весь изучаемый период.
Данные об экспорте за изучаемые годы группируются по странам и по видам продукции в аналитических таблицах 7.16 и 7.17.
Таблица 7.16